Acuerdo No. SAR-544-2023 — Aprobación del Plan Estratégico Institucional (PEI) 2023-2026 del Servicio de Administración de Rentas (SAR)

Tegucigalpa, M. D.C., 07 de noviembre de 2023 EL DIRECTOR EJECUTIVO DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN DE RENTAS (SAR) CONSIDERANDO: Que mediante el Artículo 195 del Decreto Legislativo número 170-2016 de fecha quince de diciembre del dos mil dieciséis que contiene el Código Tributario, se crea la Administración Tributaria como una entidad Desconcentrada adscrita a la Presidencia de la República, con autonomía funcional, técnica, administrativa y de seguridad nacional, con personalidad jurídica propia, responsable del control, verificación, fiscalización y recaudación de los tributos, con autoridad y competencia a nivel nacional, denominándose SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN DE RENTAS (SAR), mediante Acuerdo Ejecutivo No. 01-2017. CONSIDERANDO: Que el Artículo 197 del Código Tributario en su numeral 1) define que el Servicio de Administración de Rentas (SAR), estará a cargo de un Director(a) Ejecutivo(a), con rango ministerial nombrado por el Presidente(a) de la República, quien será responsable de definir y ejecutar las políticas, estrategias, planes y programas administrativos, metas y resultados, conforme a las políticas económicas, fiscales y tributarias del Estado. CONSIDERANDO: Que en el Artículo 199 de la norma supra indicada, establece entre otras atribuciones del Director Ejecutivo del Servicio de Administración de Rentas (SAR): 1) …, 3) Aprobar el Plan Estratégico Institucional. CONSIDERANDO: Que mediante Acuerdo Ejecutivo No. 23-2022 de fecha 27 de enero del 2022 se nombró al ciudadano MARLON DAVID OCHOA MARTÍNEZ, como Director Ejecutivo del Servicio de Administración de Rentas (SAR), con rango de Secretario de Estado. CONSIDERANDO: Que mediante Acuerdo número SAR- 526-2022 de fecha 29 de diciembre del 2022, se delegó en el ciudadano MARVIN ANTONIO ARTICA AMADOR,ensu condición de Secretario Regional de la Dirección de Grandes

EDIS ANTONIO MONCADA ARIEL ISAAC RODRIGUEZ PAGOAGA Coordinador y Supervisor Colonia Miraf Iores Teléfono/Fax: Gerencia 2230-2520, 2230-1821

Contribuyentes Tegucigalpa del Servicio de Administración de Rentas, las facultades inherentes a la Secretaría General del Servicio de Administración de Rentas (SAR), en ausencia de la titular de dicha Secretaría. CONSIDERANDO: Que mediante Decreto Legislativo No. 286-2009 de fecha 27 de enero del 2010, publicado en el Diario Oficial “La Gaceta” en fecha 02 de febrero del 2010, contentivo de la Ley para el Establecimiento de una Visión de País y la Aprobación de un Plan de Nación, se aprueba el inicio de la implementación de uno de los más notables esfuerzos dirigidos a estructurar un modelo de gestión pública basada en un sistema de planificación y visión a largo plazo el cual es sustentado en un compromiso con los diferentes sectores de la Administración Pública Central a partir del año 2010. CONSIDERANDO: Que mediante Acuerdo Número SAR- 1220-2017 de fecha 23 de mayo del 2017, publicado en el Diario Oficial La Gaceta No. 34,450 en fecha 23 de septiembre del 2017, se aprobó el Plan Estratégico Institucional (PEI) 2017-2022 del Servicio de Administración de Rentas (SAR), el que fue reformulado mediante los Acuerdos Número SAR- 303-2020 de fecha 22 de diciembre del 2020 y SAR-502-2021 de fecha 27 de diciembre del 2021. CONSIDERANDO: Que es necesario la formulación de un Plan Estratégico Institucional (PEI) por parte del Servicio de Administración de Rentas (SAR), alineado al Plan Estratégico del Gobierno (PEG), a fin de optimizar la recaudación, disminuir el déficit fiscal de la Administración Central, haciendo énfasis en el combate a la evasión y alusión fiscal. CONSIDERANDO: Que en fecha 31 de octubre del año en curso la Secretaría de Planificación Estratégica remitió al Servicio de Administración de Rentas Dictamen Técnico SPE- DGP/DPI-02-2023 en donde dictamina validar la coherencia, viabilidad y pertenencia del Plan Estratégico Institucional 2023-2026 propuesto, de acuerdo a las prioridades del Gobierno del Socialismo Democrático, solicitado por Servicio de Administración de Rentas. POR TANTO: En uso de las facultades de que está investido y en aplicación de lo establecido en los Artículos: 321 de la Constitución de la República; 195, 197 y 199 del Decreto Legislativo No. 170-2016 contentivo del Código Tributario; 7, 116, 118 y 122 de la Ley General de la Administración Pública; 30 de la Ley de Procedimiento Administrativo; Acuerdo Ejecutivo 01-2017; Acuerdo Ejecutivo No. 23-2022; Acuerdo Ejecutivo No. 435-2022; y demás disposiciones aplicables. ACUERDA: PRIMERO: Aprobar la actualización del Plan Estratégico Institucional (PEI) 2023-2026, del Servicio de Administración de Rentas (SAR), como se detalla a continuación:

PLAN ESTRATÉGICO INSTITUCIONAL 2023 - 2026 DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN DE RENTAS (SAR) GOBIERNO DE LA REPÚBLICA Tegucigalpa, MDC, noviembre 2023 Palabras del Ministro Director Presentamos ante el pueblo hondureño el Plan Estratégico Institucional(PEI)2023-2026del Servicio de Administración de Rentas (SAR). Este Plan materializa el anhelo popular de un sistema tributario justo y equitativo, por lo que propone transformaciones y cambios importantes al seno de la institución y del sistema tributario. Es necesario iniciar ubicando los esfuerzos de planificación de este Gobierno en un contexto histórico de desmantelamiento del sistema de planificación estatal. El modelo privatizador, des regulador y concesionario redujo al mínimo la capacidad del Estado para orientar y direccionar la economía, trasladando esa responsabilidad a un pequeño número de grupos económicos nacionales y extranjeros. Esta política relegó al Estado a administrar una crisis despojado de las herramientas para resolverla. A pesar de que año con año las instituciones del sector público elaboran y aprueban el PEI y el Plan Operativo Anual (POA), estos no se articulan a una visión de desarrollo integral y los propios documentos de planificación son meros requisitos de trámite para lograr desembolsos presupuestarios. Durante el Gobierno de la Presidenta Xiomara Castro se ha iniciado el proceso de reconstrucción del sistema de planificación estatal con la creación de la Secretaría de Planificación Estratégica (SPE) y el proceso de presupuestación con base cero liderado por la Secretaría de Finanzas (SEFIN). Retomar la planificación estratégica como herramienta de desarrollo en el sector público es un paso en el re planteamiento del rol del Estado en la economía y la sociedad. Las metas trazadas en el Plan de Gobierno Bicentenario para la Refundación de la Patria y Construcción del Estado Socialista y Democrático implican cambiar la trayectoria histórica de las instituciones públicas para ponerlas al servicio de las mayorías. El PEI 2023-2026 propone partir de la justicia y la equidad como principios fundacionales en la relación entre pueblo y tributos.El abordaje tradicional de la recolección de impuestos coloca toda la responsabilidad del pago en el contribuyente y reduce los fenómenos de evasión y elusión fiscal a fenómenos culturales o conductuales, ignorando problemas subyacentes relacionados con la legitimidad del sistema tributario en su conjunto. El abordaje propuesto complementa el enfoque tradicional al buscar resolver otras condiciones de origen de la evasión y la elusión, como: la regresividad fiscal, feriados tributarios legalizados, elevados costos de cumplimiento y la complejidad del sistema tributario. Nos propone mos que al cierre del presente Gobierno se haya revertido la perversa tendencia histórica de cobrar más impuestos a los pobres y se hayan sentado las bases para una mayor recaudación con equidad que permita el financiamiento soberano de la inversión pública. Estos esfuerzos serán acompañados por una institución abierta al pueblo, que facilite y oriente el pago de impuestos desde un enfoque humano. Marlon D. Ochoa Director Ejecutivo Resumen Ejecutivo Una sociedad en donde pagar impuestos sea fácil, accesible y hasta gratificante parece difícil de lograr, pero es el horizonte

al que apunta este Plan Estratégico Institucional 2023-2026: Una Honduras donde el pueblo paga los impuestos voluntariamente. Contrario a la creencia de que a nadie le gusta pagar impuestos, este Gobierno tiene la certeza de que en la medida en que el pueblo recibe bienes y servicios públicos de calidad, que participa de la vida democrática del país, que observa con transparencia el uso de los recursos públicos y que encuentra accesible y justo el pago de impuestos, aumentará la disposición a pagarlos de manera voluntaria. Por lo tanto, la tarea principal del SAR durante estos 4 años será la de elevar la moral tributaria; es decir, cimentar la percepción y realidad de un pago justo, accesible y fácil de los impuestos. Para llegar a este horizonte se han delineado tres objetivos estratégicos:

• 1)

  Asistir, orientar y simplificar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias con servicios humanos, accesibles y efectivos.

• 2)

  Combatir la evasión y la elusión fiscal, a través de una asignación inteligente, imparcial y proporcional de tratamientos y controles.

• 3)

  Contribuir en el control y la racionalización de los privilegios fiscales para el logro de un sistema tributario que sea herramienta de redistribución de la riqueza. El primer objetivo estratégico es trabajar por hacer el cumplimiento de las obligaciones tributarias lo más sencillo posible; sin embargo, lograrlo implica tener en cuenta las distintas desigualdades existentes en la sociedad, ya que el acceso a servicios efectivos y de calidad está determinado en la mayoría de las ocasiones por la clase social, sexo, género y raza. El 65.5 % de la población debe trasladarse a otro municipio para acceder presencialmente a las oficinas del SAR, para ingresar expedientes que tardan en promedio 293 días en resolverse, los cuales son gestionados de forma efectiva en mayor proporción por los contribuyentes de mayores ingresos (el 100 % de los grandes contribuyentes contrata especialistas para sus trámites, en tanto apenas el 48 % de los pequeños logra hacer lo mismo). La consecuencia fundamental de estas barreras al cumplimiento es un trato desigual a los contribuyentes: por un lado, quienes poseen más recursos acceden en mayor proporción a los servicios del SAR y, por otro lado, quienes menos poseen, encuentran más costoso y difícil el cumplimiento de sus obligaciones. Esto muchas veces conlleva a que personas y empresas opten por no declarar para evitarse los costos de cumplimiento. Para afrontar estas brechas se identificaron 4 estrategias que permitirán un servicio más accesible y sencillo para el pueblo: (i) aumentar la accesibilidad de los servicios tributarios al expandir la presencia del SAR a nivel nacional en modalidad presencial y digital; (ii) garantizar que los recursos disponibles sean asignados de manera eficiente para atender la demanda de servicios tributarios; (iii) optimizar la gestión tributaria mediante la digitalización, simplificación y claridad, mejorando la experiencia del contribuyente; y, (iv) diseñar los procesos de atención, asistencia y orientación en función de las necesidades de los(as) contribuyentes. En el segundo objetivo estratégico se propone que las acciones realizadas por el SAR para promover el cumplimiento de las obligaciones tributarias sean inteligentes, imparciales y proporcionales, lo cual implica reorientar el modelo de seguimiento y control para evitar que siga per donando impuestos a los más ricos y castigan do con mayor severidad a los más pobres. Esto es así debido a la

  corrupción estructural promovida por algunos empresarios en el Congreso Nacional para crear leyes a su favor, a la agresiva desarticulación institucional y a la discrecionalidad política con la que se eligieron y descartar on auditorías en pasadas administraciones. Los datos de evasión fiscal dan muestra del fracaso de este modelo: la evasión en ISV subió de 27.7 % en 2017 a 36.7 % en 2020, experimentan do un incremento del 32 % en este período, mientras que en ISR la evasión alcanzó 61.6 % hacia 2016, el último año en que esta fue medida. Esto ha permitido que se instale una política fiscal que reproduce (y en ocasiones agudiza) los ciclos de desigualdad: los más pobres pagan hasta 1,500 veces más impuestos que los más ricos; los ingresos tributarios son insuficientes para los programas sociales, apenas se recaudan 56 de cada 100 lempiras gastados por el Gobierno; un elevado déficit fiscal y mayor endeudamiento público; lo que a su vez condiciona las políticas nacionales a los intereses de organismos financieros extranjeros, quienes constantemente proponen políticas de austeridad en el gasto. Para transformar esta realidad se han identificado 2 estrategias: (i) combatir la evasión y elusión fiscal nacional e internacional, procurando contar con más información, mayor coordinación interinstitucional y una asignación más inteligente del tratamiento de riesgos de incumplimientos; y, (ii) promover la interoperabilidad de las instituciones del circuito tributario y fiscal para una acción coordinada. Finalmente, el tercer objetivo estratégico busca revertir una terrible tendencia histórica del sistema tributario: perdonar impuestos a los más ricos. Entre junio de 2009 y diciembre de 2021, el Estado de Honduras perdonó más de 451 mil millones de lempiras en impuestos, sobre todo a los más ricos, a través de las exoneraciones fiscales. Esta tendencia histórica se debe a la coop tación del Estado por parte de grupos económicos, teniendo como consecuencia el diseño de leyes e instituciones que promueven intereses particulares: 40 Decretos se aprobaron entre 2009 y 2021 para crear 6 nuevos regímenes de exoneraciones, ampliar en 11 ocasiones los regímenes existentes y decretar 25 amnistías tributarias. Las principales consecuencias del actual modelo de exoneraciones fiscales es la gran injusticia social y económica que provoca.Por un lado,permite que los más ricos no paguen impuestos y que los pobres carguen con el mayor peso de financiar al Estado, 7 de cada 10 lempiras recaudados provienen de impuestos pagados en mayor proporción por los pobres, en tanto, el 98.68 % de las exoneraciones se quedan en el 20 % más rico de la población; y por otro lado, distorsionan e inhiben el desarrollo de la economía nacional, al permitir a unas pocas empresas exoneradas concentrar grandes cantidades de riqueza y competir de forma desleal con el resto de empresas que sí pagan impuestos. Para lograr un sistema tributario más justo, sin privilegios para los más ricos, se plantean 2 estrategias: (i) la fiscalización efectiva de los privilegios fiscales; y, (ii) revisar y ajustar la legislación para evitar abusos y promover la equidad fiscal, en acompañamiento con el pueblo. Los esfuerzos por transformar la realidad también deben ir acompañados por una serie de cambios que permitan introyectar en la institución los valores y prácticas con las que se busca mejorar la prestación de servicios y recolección de impuestos, a estos los llamamos Brújula Institucional y se compone de tres Ejes Transversales:

  1. Eliminar toda forma de violencia, discriminación, prejuicio, odio o rechazo basada género dentro del SAR y en su relación con los y las contribuyentes. 2. Garantizar un entorno de trabajo saludable y respetuoso de los derechos laborales de los(as) trabajadores(as) del SAR. 3. Eliminar toda forma de discriminación, prejuicio, odio o rechazo basado en clase social, raza o etnia dentro del SAR y en su relación con los y las contribuyentes. El primero de los Ejes Transversales busca generar una reflexión profunda y al mismo tiempo promover acciones que corrijan las desigualdades institucionales en el trato hacia las mujeres. Uno de los más grandes peligros de estas desigualdades es que nuestra sociedad las ha invisibilizado o normalizado, lo que implica “hacer un doble esfuerzo” por ver las y modificarlas, porque existen y son palpables: los hombres tienen una mayor participación del poder económico y político, el 65 % de los RTN de personas naturales son de hombres y el 84 % de accionistas de los 25 grupos económicos más grandes son hombres; las instituciones están diseñadas por hombres para preservar en mayor medida los privilegios de hombres y siguen operando bajo roles y estereotipos de género que colocan la mayor carga de los cuidados sobre mujeres, como el cuidado de los/as hijos/as, las presiones sobre la apariencia física, o la normalización del acoso y la violencia hacia las mujeres. Las desigualdades de género en la sociedad y en el ámbito laboral afectan de forma sensible el bienestar y desempeño de las mujeres, usualmente se traducen en una mayor carga de responsabilidades en el hogar para éstas últimas y en una mayor violencia ejercida impune mente en todos los ámbitos de la sociedad. Una mujer que, además de desarrollar todas sus actividades laborales en una jornada regular, debe cuidar de sus hijos/as, familiares, esforzarse el doble por verse según los estándares de belleza, sufrir acoso y violencia sexual y no tener espacios seguros en donde denunciar, se verá cargada injustamente en relación con sus compañeros de trabajo hombres. El presente PEI desarrolla 2 estrategias para revertir las relaciones desiguales de género al interior de la institución y en la relación del SAR con los contribuyentes. Por un lado, (i) promover en el SAR la igualdad de género y la diversidad, garantizando oportunidades equitativas; y por el otro, (ii) incorporar una visión feminista y de clase en la relación del SAR con los y las contribuyentes y la sociedad. El segundo Eje Transversal busca revertir la lógica tóxica y autori taria con la cual se gestionaba el personal en la administración anterior, para transitar hacia entornos laborales saludables y respetuosos de los derechos. Este problema deriva fundamentalmente de una mala gestión y la desatención de la carrera profesional: la normativa interna se centra en deberes y sanciones y no derechos; gestión autori taria y en ocasiones violenta de las comunicaciones y las jerarquías; sobrecarga y estanca miento profesional. Las consecuencias de una administración de esta naturaleza son vi vidas a diarios por los cientos de trabajadores/as de la institución, siendo su manifestación más sensible la alta rotación de personal (aproximadamente un 25 % cada año); el estrés, cansancio y desmotivación del personal; la continuidad y agudización de conflictos laborales, así como la resistencia al cambio. Se plantean 5 estrategias en este eje transversal para lograr un mejor clima laboral: (i) equilibrar la carga laboral,

  estableciendo límites y fomentando la gestión eficiente del trabajo; (ii) establecer estructuras de gobernanza claras y jerarquías definidas para mejorar la operatividad institucional; (iii) fomentar una cultura de comunicación respetuosa, abierta y participativa en todos los niveles; (iv) garantizar el bienestar y los derechos de las y los empleados a través de la aplicación efectiva de la normativa laboral; e, (v) impulsar programas de liderazgo y gestión que promuevan la empatía, la colaboración y el respeto. El tercer Eje Transversal busca reflexionar internamente sobre lo que ya se dijo en el objetivo estratégico 1, es decir, en cómo las desigualdades de clase, género y raza configuran espacios laborales distintos en función de nuestra posición social. Honduras vive una desigualdad que es histórica y es racial, el 10 % más rico acumuló en promedio el 66 % de la riqueza entre 2006 y 2021 y el 50 % más pobre apenas el 3 %; junto a esto, la historia y las instituciones vigentes tienden a in visibilizar las diferencias raciales y de clase, el 84 % de los hondureños se describen a sí mismos como pertenecientes a algún grupo discriminado, sin embargo, pocos se identifican con algún grupo étnico. Las consecuencias se reflejan tanto a lo interno como en la interacción con los contribuyentes, usualmente mediante la discriminación simbólica o la existencia de barreras al cumplimiento. El peor rasgo de esta discriminación es el hecho de que el clasismo impulsa a mayores cargas fiscales sobre los pobres, quienes pagan más impuestos que los ricos, lo cual des legitima el cobro de impuestos ya que se considera injusto; y en segundo lugar, se reproducen institucionalmente las desigualdades estructurales que se expresan en la sociedad, como la meritocracia o sesgos en función del color de piel o los rasgos físicos. Son 2 las estrategias diseñadas para cerrar estas brechas institucionales: (i) rreorientar el uso de la política fiscal y de los beneficios tributarios para fomentar el desarrollo de la industria nacional y el bienestar socioeconómico de todos y todas por igual; y, (ii) erradicar toda forma de discriminación de raza o clase en el SAR y su relación con la sociedad. Los 4 valores institucionales que guiarán el comportamiento y que hacer institucional durante el presente PEI son: el respeto a las leyes, la lucha por la justicia, el servicio al pueblo y la honradez. En el apartado 4, se hace el Despliegue Estratégico Institucional, es decir, se des agregan los objetivos estratégicos y ejes transversales en sus respectivas estrategias para operativizar las a través del establecimiento de indicadores de resultados y la identificación de las áreas responsables de su ejecución. En el apartado 5 se establece la estrategia de Monitoreo y Evaluación. Glosario Acoso sexual: Comportamientos no deseados de naturaleza sexual que se producen en el contexto de las relaciones de poder, ya sea en el lugar de trabajo, en instituciones educativas, en espacios públicos u otros entornos sociales. Barreras al cumplimiento: Se refiere a cualquier obstáculo, dificultad o factor que impide o dificulta que una persona o una organización cumpla con las normas, regulaciones o requerimientos establecidos. Por ejemplo: complejidad del sistema tributario, falta de asesoría fiscal adecuada, carga administrativa, cambios frecuentes en las regulaciones fiscales, sanciones y penalizaciones.

  Ciberbullying: Es el acoso realizado entre usuarios de una edad similar y contexto social equivalente, mediante el aprovechamiento de medios digitales, desde un teléfono móvil o a través de videojuegos online, por mencionar algunos ejemplos. Ciber misoginia: Mecanismo de demostración de la masculinidad, de normalización de la violencia de género y de inhibición de la participación política de las mujeres en la discusión pública. Esta práctica se define como la generación de discursos de odio que sustentan la violencia, discriminación y desigualdad contra las mujeres a través de burlas, insultos o amenazas en los entornos digitales. Por ejemplo: En una plataforma de redes sociales, una mujer famosa que es defensor a de los derechos de las mujeres y habla abiertamente sobre el feminismo recibe una gran cantidad de comentarios misóginos y ofensivos en sus publicaciones. Los comentarios incluyen insultos personales sobre su apariencia, amenazas de violencia sexual y ataques verbales destinados a des acreditar la y des alentar la. Además, algunos usuarios pueden crean memes o imágenes manipula das con contenido sexista y denigrante sobre la mujer, difundiéndolos ampliamente en línea para humillarla públicamente. Clase social: Se refiere a la división de una sociedad en grupos socioeconómicos distintos, basados principalmente en factores como la ocupación, el nivel de ingresos, la educación, la riqueza y el poder económico. Estas clases sociales representan diferentes posiciones en la estructura social y suelen estar asociadas con oportunidades, privilegios y desigualdades económicas. Competencia desleal: Se refiere a prácticas comerciales o empresariales que buscan obtener una ventaja injusta sobre los competidores, violando las normas éticas o legales establecidas. Estas prácticas desleales pueden perjudicar a otras empresas y distorsionar la competencia en el mercado. Por ejemplo: Dos empresas que operan en el mismo sector y ofrecen productos similares. La Empresa “A” decide evadir impuestos ocultando parte de sus ingresos y transacciones en contabilidad paralela, lo que disminuye sus ingresos declarados en sus declaraciones de impuestos. Como resultado, la carga tributaria de la Empresa “A” se reduce significativamente, ya que paga menos impuestos sobre sus ingresos. Por otro lado, la Empresa “B” cumple honesta mente con todas sus obligaciones tributarias, declarando todos sus ingresos de manera transparente y pagando los impuestos correspondientes de acuerdo con la ley. Esto permite a la Empresa “A” contar de forma ilegal con más recursos para sus actividades mercantiles. Coop tación del Estado / Captura del Estado: Se refiere a un proceso mediante el cual determinados actores o grupos de poder externos al Estado influyen en las decisiones políticas, la formulación de políticas públicas y el funcionamiento de las instituciones estatales. En este proceso, los actores externos logran capturar o ejercer influencia sobre el aparato estatal para satisfacer sus propios intereses o agendas particulares. Por ejemplo: Un país en el que una gran empresa multinacional tiene una posición dominante en el mercado y goza de una estrecha relación con altos funcionarios del Gobierno. Esta empresa ha logrado co optar al Estado de diversas maneras: Captura regulatoria, incentivos fiscales y subsidios, nombramientos políticos, corrupción. Como resultado de esta coop tación del Estado por parte de la gran empresa multinacional, se crea un desequilibrio en el mercado y una

  falta de competencia justa. La empresa obtiene beneficios y ventajas indebidas, mientras que otras empresas más pequeñas encuentran dificultades para competir. Cumplimiento voluntario: Se refiere a la disposición y el compromiso de una persona, organización o entidad para cumplir con las normas, regulaciones o requerimientos legales de manera autónoma y por propia iniciativa, sin la necesidad de ser obligados o coercidos por fuerza externa. Eliminar intermediarios: Significa eliminar o reducir la presencia de personas, empresas o entidades que se encuentran en medio de una transacción o proceso. En el ámbito tributario se refiere a crear las condiciones para que cada poblador o ciudadano(a) pueda realizar por sí solo(a) la declaración y pago de impuestos, sin la necesidad de contratar a alguien que lo haga por él/ella. Estereo tipo: Una imagen o creencia generalizada, simplificada y a menudo exagerada sobre un grupo de personas o una categoría social específica. Los estereotipos son construcciones mentales que se basan en ideas pre concebidas, simplificacion es y generaliza ciones y se utilizan para atribuir características o comportamientos a un grupo sin tener en cuenta las diferencias individuales. Elusión fiscal: Conjunto de actos y conductas mediante los que se disminuye el pago de impuestos, de forma lícita y aprovechando el propio contenido de las leyes tributarias. Exoneración: Es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, cuya tramitación individualmente corresponde al Poder Ejecutivo, por conducto de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN). Exención: Son todas aquellas disposiciones aprobadas por el Congreso Nacional y expresadas en las leyes tributarias, que liberan de forma total o parcial del pago de la obligación tributaria. En otras palabras, la exención se refiere a la eliminación de un impuesto o carga fiscal expresamente en la ley. Evasión fiscal: Incumplimiento total o parcial del pago de los impuestos. Género:Se refiere alas características,roles,comportamientos, actividades y expectativas socialmente construidas que se atribuyen a las personas en función de su identidad sexual. El género es una forma de entender y organizar las diferencias entre hombres y mujeres y puede influir en diversos aspectos de la vida, como el acceso a oportunidades, los roles familiares, las relaciones sociales, la participación política, el empleo y la distribución del poder. El género se a pr en de y se interna liz a a través de procesos de socialización, normas culturales y estructuras sociales. Grooming: Acoso sexual virtual que se realiza a un menor de edad. Se trata de acciones intencionales desarrolladas por un adulto para establecer un vínculo con un menor con una intención sexual. Horizonte institucional: Se refiere al período de tiempo durante el cual las instituciones políticas, legales y sociales de un país se mantienen relativamente estables y consistentes. Representa el marco temporal en el que las normas, reglas y estructuras institucionales son reconocidas, aceptadas y confiables por los actores sociales y políticos. Proporciona una base para la estabilidad y la predictibilidad en el funcionamiento de una sociedad y un Estado.

  Intermediarios: Son todos aquellos agentes que se ubican entre el/la contribuyente y la Administración Tributaria. Estos incluyen, pero no se limitan a; tramitado res(as), contadores(as), abogados(as), entre otros. In visibilizar / Normalizar: Hacer normal una cosa que no lo es. Medios de comunicación no hegemónicos: Se refieren a aquellos medios de comunicación que no están controlados o dominados por un grupo o entidad poderosa que ejerce una influencia significativa en la sociedad. Por ejemplo: Cuando se acerca una elección presidencial, estos medios no hegemónicos realizan entrevistas y debates con candidatos de diferentes partidos políticos, brindando igual espacio y tiempo a cada uno para que presenten sus propuestas y posiciones ante el público. Modelo de servicios: Se refiere a una estructura o marco conceptual utilizado para describir y definir la forma en que se prestan y entregan los servicios a los clientes o usuarios. Un modelo de servicios se enfoca en la organización y la estructura de los procesos, actividades y recursos necesarios para brindar un servicio de manera eficiente y satisfactoria. Moral tributaria: Entiéndase como la disposición voluntaria de los contribuyentes a pagar impuestos. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF): Son el conjunto de reglas para presentar los estados financieros de las empresas, su propósito es unificar un lenguaje de contabilidad entre todos los países que participen en el mercado global. Obligaciones tributarias: Son todas las responsabilidades relacionadas con el pago de impuestos, que son de carácter obligatorio, entre los ciudadanos(as) y el Estado. Estas pueden ser materiales (pagar impuestos) y formales (brindar información). Países del sur global: Hace referencia a países que comparten un pasado colonial y que, por lo tanto, se encuentran política, cultural y económicamente marginalizados en el tablero geo político global. Entiéndase como países del sur global a los que integran las regiones de África Subsahariana, América Latina, Asia Meridional y el Sur de Asia. Política fiscal: Se refiere a las decisiones del Gobierno en relación con los impuestos, los gastos públicos y la deuda, para influir en la economía y alcanzar los objetivos macroeconómicos. Es una herramienta importante para la estabilidad y el desarrollo económico de un país. Privilegios fiscales: Se refiere a beneficios o ventajas fiscales otorgados a ciertos individuos, empresas o sectores específicos dentro de un sistema tributario. Estos privilegios fiscales pueden tomar diferentes formas, como exenciones, deducciones, créditos o regímenes fiscales preferenciales. Progresividad: Es un principio de justicia social que implica cobrar alícuotas cada vez mayores en la medida en que la riqueza y el ingreso de los contribuyentes es mayor. Raza: Clasificación social y cultural que se atribuye a las personas con base en características físicas y biológicas, como el color de la piel, el cabello, la forma del rostro y otros rasgos hereditarios. Históricamente, la noción de raza nace con la invasión de América por conquistadores europeos y ha

  sido utilizada para categorizar a los seres humanos en grupos distintos, supuestamente indicando diferencias biológicas y, a veces, atributos sociales y culturales. Regresividad: Se refiere a una característica de los sistemas tributarios en la cual la carga impositiva recae de manera desproporcionada en los contribuyentes con menores ingresos o recursos económicos. Rol de género: Se refiere a las expectativas sociales, normas y comportamientos culturalmente construidos que se asignan a las personas en función de su género. Estos roles de género dictan cómo se espera que las personas se comporten, actúen y se relacionen en función de las categorías de masculinidad y feminidad establecidas en una determinada sociedad. Stalking: En castellano se refiere al acecho o acoso. Es la situación que se crea, cuando una persona persigue a otra de forma obsesiva. Mensajes o llamadas de teléfono reiteradas, persecución, espionaje etc. Por ejemplo: Cuando una persona está obsesionada con otra, y esta ha estado acosando de manera persistente. La persona obsesionada puede perseguir a la otra, o crear perfiles falsos en redes sociales para vigilar sus actividades en línea y obtener información sobre su vida personal. Tratamientos y controles tributarios: Son las políticas, procedimientos y medidas implementadas por las autoridades fiscales encargadas de la recaudación de impuestos para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes y asegurar la equidad y eficiencia del sistema tributario. Trolling: La palabra trolling hace referencia a los comportamientos en línea que buscan molestar o hacer daño a través de mensajes publicados en redes sociales, foros, blogs u otros espacios públicos. Normalmente se hacen de forma anónima. Por ejemplo:En una publicación en redes sociales sobre un tema político de licado, como la inmigración, un usuario comienza a comentar utilizando un lenguaje ofensivo y de spectivo hacia los inmigrantes. El usuario hace generaliza ciones negativas sobre ellos, los acusa de ser una carga para la economía del país y los señala como responsables de problemas sociales. Violencia sexual: Cualquier acto o conducta de naturaleza sexual que se lleva a cabo sin el consentimiento de una persona o contra su voluntad. Incluye una amplia gama de comportamientos que buscan ejercer poder, control o dominio sobre la víctima a través de la fuerza física, la intimidación, la coerción, la manipulación emocional o cualquier otra forma de violencia. Violencia simbólica: Tipo de violencia que opera a través de símbolos, significados y representaciones culturales, en lugar de actos físicos o directos de coerción. Es una forma de violencia que se ejerce de manera sutil, pero que tiene un impacto en las relaciones de poder y en la reproducción de desigualdades sociales. Por ejemplo: Reforzar los estereotipos de género tradicionales. En los programas de televisión, anuncios, películas y otros medios de comunicación, las mujeres son re tratadas de manera estereotipada y limitada a roles domésticos y subordinados, mientras que los hombres son mostrados como líderes y proveedores fuertes. Estos mensajes y representaciones simbólicas contribuyen a mantener una estructura patriarcal en la sociedad, donde las mujeres se ven relegadas a roles secundarios y se las valora principalmente por su apariencia física y atributos estereotipados de género. Esta violencia simbólica tiene un impacto profundo en la forma en que se construyen las identidades de género y las expectativas sociales.

  Abreviaturas ACPV: Aporte para la Atención a Programas Sociales y Conservación del Patrimonio Vial. APP: Alianza Público-Privada. AT: Administración Tributaria. CNBS: Comisión Nacional de Bancos y Seguros. CONSUCOOP: Consejo Nacional Supervisor de Cooperativas. CPE: Comité de Probidad y Ética del SAR. DEI: Dirección Ejecutiva de Ingresos. DGCFA: Dirección General de Control de Franquicias Aduaneras. DIRRSAC: Dirección de Regulación, Registro y Seguimiento de Asociaciones Civiles. DNTH: Dirección Nacional de Talento Humano del SAR. ENEE: Empresa Nacional de Energía Eléctrica. ICEFI: Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales. IHSS: Instituto Hondureño de Seguridad Social. IHT: Instituto Hondureño de Turismo. INE: Instituto Nacional de Estadísticas. INFOP: Instituto Nacional de Formación Profesional. IP: Instituto de la Propiedad. ISC: Impuesto Sobre el Consumo. ISR: Impuesto Sobre la Renta. ISV: Impuesto Sobre Ventas. MAAC: Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal. MGR-H: Modelo de Gestión de Riesgos de Honduras. MIPYME: Micro, Pequeñas y Medianas Empresas. MyPES: Micro y Pequeña Empresa. NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera. RNP: Registro Nacional de las Personas. SAR: Servicio de Administración de Rentas. SEFIN: Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas. SIISAR: Sistema Integrado de Información del Servicio de Administración de Rentas. SOFIA: Sistema Operativo de Flujo de Información Administrativa. SRECI: Secretaría de Estado en el Despacho de Relaciones Exteriores y Cooperación Internacional. PGCT: Plan de Gestión de Cumplimiento Tributario. PIB: Producto Interno Bruto. RTN: Registro Tributario Nacional. SAG: Secretaría de Agricultura y Ganadería. SDE: Secretaría de Estado en el Despacho de Desarrollo Económico. SENPRENDE: Servicio Nacional de Emprendimiento y Pequeños Negocios. OT: Obligado Tributario.

  ONU: Organización de las Naciones Unidas. ODS: Objetivo de Desarrollo Sostenible. PAMEH: Plataforma Administradora de Módulos de Exoneraciones de Honduras. PEI: Plan Estratégico Institucional. POA: Plan Operativo Anual. RECAEFUSAR: Régimen de Carrera de Empleados y Funcionarios en el Servicio de Administración de Rentas. RIT: Régimen de Importación Temporal. ZOLI: Zona Libre de Honduras. ZOLITUR: Zona Libre Turística de Islas de la Bahía. ZIP: Zonas Industriales de Procesamiento para Exportaciones. 1. Horizonte Institucional El Horizonte Institucional es la utopía que nos hace caminar, como escribió Eduardo Galeano: “La utopía está en el horizonte. Camino dos pasos, ella se aleja dos pasos … ¿Entonces para qué sirve la utopía? Para eso, sirve para caminar.” El Horizonte Institucional es el sueño que hemos tendido en el paisaje y nos guía al caminar, nos recuerda el camino cuando nos hemos perdido y nos provee de motivación cuando nos encontramos agotados. El Horizonte Institucional del SAR está alineado con los instrumentos de planificación nacional (Plan Estratégico de Gobierno y Plan de Nación y Visión de País) e internacional (Objetivos de Desarrollo Sostenible) aprobados por el Gobierno de la República. En el plano internacional, el país es suscriptor de los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS), de los cuales se desprenden los siguientes objetivos a los que se alinea el presente PEI: ODS: Objetivo de Desarrollo Sostenible. PAMEH: Plataforma Administradora de Módulos de Exoneraciones de Honduras. PEI: Plan Estratégico Institucional. POA: Plan Operativo Anual. RECAEFUSAR: Régimen de Carrera de Empleados y Funcionarios en el Servicio de Administración de Rentas. RIT: Régimen de Importación Temporal. ZOLI: Zona Libre de Honduras. ZOLITUR: Zona Libre Turística de Islas de la Bahía. ZIP: Zonas Industriales de Procesamiento para Exportaciones. 1. Horizonte Institucional El Horizonte Institucional es la utopía que nos hace caminar, como escribió Eduardo Galeano: “La utopía está en el horizonte. Camino dos pasos, ella se aleja dos pasos … ¿Entonces para qué sirve la utopía? Para eso, sirve para caminar.” El Horizonte Institucional es el sueño que hemos tendido en el paisaje y nos guía al caminar, nos recuerda el camino cuando nos hemos perdido, y nos provee de motivación cuando nos encontramos agotados. El Horizonte Institucional del SAR está alineado con los instrumentos de planificación nacional (Plan Estratégico de Gobierno y Plan de Nación y Visión de País) e internacional (Objetivos de Desarrollo Sostenible) aprobados por el Gobierno de la República. En el plano internacional, el país es suscriptor de los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS), de los cuales se desprenden los siguientes objetivos a los que se alinea el presente PEI: ODS relacionados con el PEI SAR 2022-2025 Objetivo 1: Poner fin a la pobreza en todas sus formas en todo el mundo Objetivo 5: Lograr la igualdad entre los géneros y empoderar a todas las mujeres y las niñas Objetivo 8: Promover el crecimiento económico inclusivo y sostenible, el empleo y el trabajo decente para todos Objetivo 9: Construir infraestructuras resilientes, promover la industrialización sostenible y fomentar la innovación Objetivo 10: Reducir la desigualdad en y entre los países Objetivo 15: Gestionar sosteniblemente los bosques, luchar contra la desertificación, detener e invertir la degradación de las tierras, detener la pérdida de biodiversidad

  El Plan Estratégico de Gobierno (PEG) 2022-2026 establece en su Eje Estratégico 1: la Política Económica, Fiscal y Monetaria el objetivo sectorial de “Construir un modelo económico alternativo para eficientar la producción y promover el desarrollo, la justicia social y la distribución de la riqueza y el ingreso nacional” y establece los siguientes indicadores relacionados al sistema tributarios: La visión de planificación de país se sintetiza en el Horizonte Institucional del SAR a través de su Visión. Esta es el escenario ideal que deseamos alcanzar como Administración Tributaria, el máximo sueño, luego tenemos la Misión, como la principal tarea que se debe emprender para alcanzar esa Visión soñada y finalmente, el Objetivo Central, que es el mapa de mediano plazo para comenzar la travesía, el que nos indica de una manera más operativa cómo se ejecuta institucionalmente la Misión. A continuación, se enuncian cada uno de los componentes: La Visión del SAR es construir un sistema tributario en donde los y las contribuyentes paguen por su propia voluntad los impuestos que les corresponde. Esta Visión parte de la premisa de que un Estado que es eficiente, democrático y promueve la justicia social y económica motiva al pueblo a pagar sus impuestos de forma voluntaria, al encontrar suficientes razones para ceder una porción de su trabajo y riqueza al bienestar común. Esta motivación y voluntad a pagar impuestos de forma voluntaria se conoce como moral tributaria, por lo que, para lograr su Visión, el SAR ha identificado la siguiente Misión: Esto significa que, para elevar la confianza y motivación de los(as) contribuyentes a pagar impuestos (moral tributaria), la Misión del SAR es realizar acciones destinadas a brindar eficiencia, democracia, transparencia y justicia social y económica al sistema tributario. Esto se traduce en construir un sistema tributario que es eficiente para procesar las necesidades de los y las contribuyentes, que es democrático al aplicarse a todos y todas por igual sin excepciones y que es justo al cobrar impuestos de acuerdo con la capacidad económica de cada contribuyente. Los elementos mencionados se concatenan y sintetizan en el Objetivo Central: El Plan Estratégico de Gobierno (PEG) 2022-2026 establece en su Eje Estratégico 1: la Política Económica, Fiscal y Monetaria el objetivo sectorial de “Construir un modelo económico alternativo para eficientar la producción y promover el desarrollo, la justicia social, y la distribución de la riqueza y el ingreso nacional” y establece los siguientes indicadores relacionados al sistema tributarios: Indicador Realidad heredada País de referencia (Costa Rica) Año Año Año Año Proyección cuatrienio Costo en millones de lempiras Presión tributaria (recaudación/PIB) 16.70% 22.90% 17.30% 19% 20% 21% 21% L3,051.80 Gasto tributario / PIB 6.8% 4.15% 7.9% 6.6% 6.5% 6.3% 6.3% L229.6 La visión de planificación de país se sintetiza en el Horizonte Institucional del SAR a través de su Visión. Esta es el escenario ideal que deseamos alcanzar como Administración Tributaria, el máximo sueño, luego tenemos la Misión, como la principal tarea que se debe emprender para alcanzar esa Visión soñada, y finalmente, el Objetivo Central, que es el mapa de mediano plazo para comenzar la travesía, el que nos indica de una manera más operativa cómo se ejecuta institucionalmente la Misión. A continuación, se enuncian cada uno de los componentes: VISIÓN Una Honduras donde el pueblo paga los impuestos voluntariamente. La Visión del SAR es construir un sistema tributario en donde los y las contribuyentes paguen por su propia voluntad los impuestos que les corresponde. Esta Visión parte de la premisa de que un Estado que es eficiente, democrático y promueve la justicia social y económica motiva al pueblo a pagar sus impuestos de forma voluntaria, al encontrar suficientes razones para ceder una porción de su trabajo y riqueza al bienestar común. Esta motivación y voluntad a pagar impuestos de forma voluntaria se conoce como moral tributaria, por lo que, para lograr su Visión, el SAR ha identificado la siguiente Misión: MISIÓN Elevar la moral tributaria. Esto significa que, para elevar la confianza y motivación de los(as) contribuyentes a pagar impuestos (moral tributaria), la Misión del SAR es realizar acciones destinadas a brindar eficiencia, democracia, transparencia y justicia social y económica al sistema tributario. Esto se traduce en construir un sistema tributario que es eficiente para procesar las necesidades de los y las contribuyentes, que es democrático al aplicarse a todos y todas por igual sin excepciones y que es justo al cobrar impuestos de acuerdo con la capacidad económica de cada contribuyente. Los elementos mencionados se concatenan y sintetizan en el Objetivo Central: El Plan Estratégico de Gobierno (PEG) 2022-2026 establece en su Eje Estratégico 1: la Política Económica, Fiscal y Monetaria el objetivo sectorial de “Construir un modelo económico alternativo para eficientar la producción y promover el desarrollo, la justicia social, y la distribución de la riqueza y el ingreso nacional” y establece los siguientes indicadores relacionados al sistema tributarios: Indicador Realidad heredada País de referencia (Costa Rica) Año Año Año Año Proyección cuatrienio Costo en millones de lempiras Presión tributaria (recaudación/PIB) 16.70% 22.90% 17.30% 19% 20% 21% 21% L3,051.80 Gasto tributario / PIB 6.8% 4.15% 7.9% 6.6% 6.5% 6.3% 6.3% L229.6 La visión de planificación de país se sintetiza en el Horizonte Institucional del SAR a través de su Visión. Esta es el escenario ideal que deseamos alcanzar como Administración Tributaria, el máximo sueño, luego tenemos la Misión, como la principal tarea que se debe emprender para alcanzar esa Visión soñada, y finalmente, el Objetivo Central, que es el mapa de mediano plazo para comenzar la travesía, el que nos indica de una manera más operativa cómo se ejecuta institucionalmente la Misión. A continuación, se enuncian cada uno de los componentes: VISIÓN Una Honduras donde el pueblo paga los impuestos voluntariamente. La Visión del SAR es construir un sistema tributario en donde los y las contribuyentes paguen por su propia voluntad los impuestos que les corresponde. Esta Visión parte de la premisa de que un Estado que es eficiente, democrático y promueve la justicia social y económica motiva al pueblo a pagar sus impuestos de forma voluntaria, al encontrar suficientes razones para ceder una porción de su trabajo y riqueza al bienestar común. Esta motivación y voluntad a pagar impuestos de forma voluntaria se conoce como moral tributaria, por lo que, para lograr su Visión, el SAR ha identificado la siguiente Misión: MISIÓN Elevar la moral tributaria. Esto significa que, para elevar la confianza y motivación de los(as) contribuyentes a pagar impuestos (moral tributaria), la Misión del SAR es realizar acciones destinadas a brindar eficiencia, democracia, transparencia y justicia social y económica al sistema tributario. Esto se traduce en construir un sistema tributario que es eficiente para procesar las necesidades de los y las contribuyentes, que es democrático al aplicarse a todos y todas por igual sin excepciones y que es justo al cobrar impuestos de acuerdo con la capacidad económica de cada contribuyente. Los elementos mencionados se concatenan y sintetizan en el Objetivo Central: El Plan Estratégico de Gobierno (PEG) 2022-2026 establece en su Eje Estratégico 1: la Política Económica, Fiscal y Monetaria el objetivo sectorial de “Construir un modelo económico alternativo para eficientar la producción y promover el desarrollo, la justicia social, y la distribución de la riqueza y el ingreso nacional” y establece los siguientes indicadores relacionados al sistema tributarios: Indicador Realidad heredada País de referencia (Costa Rica) Año Año Año Año Proyección cuatrienio Costo en millones de lempiras Presión tributaria (recaudación/PIB) 16.70% 22.90% 17.30% 19% 20% 21% 21% L3,051.80 Gasto tributario / PIB 6.8% 4.15% 7.9% 6.6% 6.5% 6.3% 6.3% L229.6 La visión de planificación de país se sintetiza en el Horizonte Institucional del SAR a través de su Visión. Esta es el escenario ideal que deseamos alcanzar como Administración Tributaria, el máximo sueño, luego tenemos la Misión, como la principal tarea que se debe emprender para alcanzar esa Visión soñada, y finalmente, el Objetivo Central, que es el mapa de mediano plazo para comenzar la travesía, el que nos indica de una manera más operativa cómo se ejecuta institucionalmente la Misión. A continuación, se enuncian cada uno de los componentes: VISIÓN Una Honduras donde el pueblo paga los impuestos voluntariamente. La Visión del SAR es construir un sistema tributario en donde los y las contribuyentes paguen por su propia voluntad los impuestos que les corresponde. Esta Visión parte de la premisa de que un Estado que es eficiente, democrático y promueve la justicia social y económica motiva al pueblo a pagar sus impuestos de forma voluntaria, al encontrar suficientes razones para ceder una porción de su trabajo y riqueza al bienestar común. Esta motivación y voluntad a pagar impuestos de forma voluntaria se conoce como moral tributaria, por lo que, para lograr su Visión, el SAR ha identificado la siguiente Misión: MISIÓN Elevar la moral tributaria. Esto significa que, para elevar la confianza y motivación de los(as) contribuyentes a pagar impuestos (moral tributaria), la Misión del SAR es realizar acciones destinadas a brindar eficiencia, democracia, transparencia y justicia social y económica al sistema tributario. Esto se traduce en construir un sistema tributario que es eficiente para procesar las necesidades de los y las contribuyentes, que es democrático al aplicarse a todos y todas por igual sin excepciones y que es justo al cobrar impuestos de acuerdo con la capacidad económica de cada contribuyente. Los elementos mencionados se concatenan y sintetizan en el Objetivo Central:

  El Objetivo Central se convierte en la guía que orientará al SAR durante el presente PEI 2023 - 2026, al sintetizar y volver operativa la Misión en un escenario de mediano plazo. El Objetivo Central se subdivide en cuatro elementos: en primer lugar, la principal actividad del SAR durante el presente PEI: (i) fomentar la disposición voluntaria de los y las contribuyentes para pagar impuestos; en segundo lugar, con cat en a los tres objetivos específicos que es necesario ejecutar: (ii) la eliminación de las barreras al cumplimiento, es decir, facilitar el pago de impuestos, (iii) el combate a la evasión y elusión fiscal, lo que significa procurar que todos y todas paguen impuestos por igual; y, (iv) la racionalización de los privilegios fiscales, buscar que no existan excepciones o escudos fiscales que permitan a los más ricos no pagar impuestos. 2. Camino Institucional El Camino Institucional comprende las estrategias a ejecutar para acercarse al Horizonte Institucional durante los cuatro (4) años comprendidos entre el período 2023-2026. Este apartado plantea los 3 Objetivos Estratégicos y las Acciones Estratégicas asociados a estos para resolver el Problema Central: Para des agregar las soluciones al Problema Central, se sigue una metodología de desagregación de problema central a través de un árbol de problemas. El árbol de problemas parte del problema central y lo desagrega en causas y efectos y estas a su vez en sub causas y sub efectos. Éste debe ser leído de abajo hacia arriba de la siguiente manera: OBJETIVO CENTRAL Fomentar la disposición voluntaria para pagar impuestos mediante la eliminación de las barreras al cumplimiento, el combate a la evasión y la elusión fiscal, y el control y la racionalización de los privilegios fiscales. El Objetivo Central se convierte en la guía que orientará al SAR durante el presente PEI 2023 - 2026, al sintetizar y volver operativa la Misión en un escenario de mediano plazo. El Objetivo Central se subdivide en cuatro elementos: en primer lugar, la principal actividad del SAR durante el presente PEI: (i) fomentar la disposición voluntaria de los y las contribuyentes para pagar impuestos; en segundo lugar, con cat en a los tres objetivos específicos que es necesario ejecutar: (ii) la eliminación de las barreras al cumplimiento, es decir, facilitar el pago de impuestos, (iii) el combate a la evasión y elusión fiscal, lo que significa procurar que todos y todas paguen impuestos por igual, y (iv) la racionalización de los privilegios fiscales, buscar que no existan excepciones o escudos fiscales que permitan a los más ricos no pagar impuestos. 2. Camino Institucional El Camino Institucional comprende las estrategias a ejecutar para acercarse al Horizonte Institucional durante los cuatro (4) años comprendidos entre el período 2023-2026. Este apartado plantea los 3 Objetivos Estratégicos y las Acciones Estratégicas asociados a estos para resolver el Problema Central: Problema Central Baja voluntad para pagar impuestos porque existen barreras al cumplimiento, entornos habilitantes para la evasión y elusión y privilegios fiscales Objetivo Estratégico 1 Objetivo Estratégico 2 Objetivo Estratégico 3 Asistir, orientar y simplificar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias con servicios humanos, accesibles y efectivos Combatir la evasión y elusión fiscal, a través de una asignación inteligente, imparcial y proporcional de tratamientos y controles Contribuir en el control y la racionalización de los privilegios fiscales para el logro de un sistema tributario que sea herramienta de redistribución de la riqueza Para des agregar las soluciones al Problema Central, se sigue una metodología de desagregación de problema central a través de un árbol de problemas. El árbol de problemas parte del problema central y lo desagrega en causas y efectos, y estas a su vez en sub causas y sub efectos. Éste debe ser leído de abajo hacia arriba de la siguiente manera: OBJETIVO CENTRAL Fomentar la disposición voluntaria para pagar impuestos mediante la eliminación de las barreras al cumplimiento, el combate a la evasión y la elusión fiscal, y el control y la racionalización de los privilegios fiscales. El Objetivo Central se convierte en la guía que orientará al SAR durante el presente PEI 2023 - 2026, al sintetizar y volver operativa la Misión en un escenario de mediano plazo. El Objetivo Central se subdivide en cuatro elementos: en primer lugar, la principal actividad del SAR durante el presente PEI: (i) fomentar la disposición voluntaria de los y las contribuyentes para pagar impuestos; en segundo lugar, con cat en a los tres objetivos específicos que es necesario ejecutar: (ii) la eliminación de las barreras al cumplimiento, es decir, facilitar el pago de impuestos, (iii) el combate a la evasión y elusión fiscal, lo que significa procurar que todos y todas paguen impuestos por igual, y (iv) la racionalización de los privilegios fiscales, buscar que no existan excepciones o escudos fiscales que permitan a los más ricos no pagar impuestos. 2. Camino Institucional El Camino Institucional comprende las estrategias a ejecutar para acercarse al Horizonte Institucional durante los cuatro (4) años comprendidos entre el período 2023-2026. Este apartado plantea los 3 Objetivos Estratégicos y las Acciones Estratégicas asociados a estos para resolver el Problema Central: Problema Central Baja voluntad para pagar impuestos porque existen barreras al cumplimiento, entornos habilitantes para la evasión y elusión y privilegios fiscales Objetivo Estratégico 1 Objetivo Estratégico 2 Objetivo Estratégico 3 Asistir, orientar y simplificar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias con servicios humanos, accesibles y efectivos Combatir la evasión y elusión fiscal, a través de una asignación inteligente, imparcial y proporcional de tratamientos y controles Contribuir en el control y la racionalización de los privilegios fiscales para el logro de un sistema tributario que sea herramienta de redistribución de la riqueza Para des agregar las soluciones al Problema Central, se sigue una metodología de desagregación de problema central a través de un árbol de problemas. El árbol de problemas parte del problema central y lo desagrega en causas y efectos, y estas a su vez en sub causas y sub efectos. Éste debe ser leído de abajo hacia arriba de la siguiente manera: Diagrama 1. Relación entre el problema central, efectos y causas

  • •

    Son generados por los efectos y provocan problemas fuera del ámbito organizacional inmediato. Sub efectos

  • •

    La manera visible en que el problema afecta el desempeño organizacional. Efectos

  • •

    Es generado por las causas y puede ser resuelto por la organización a partir de las estrategias diseñadas para abordar lo. Problema Central

  • •

    Inmediatas causantes del problema central, generalmente internas o inherentes a la organización o su entorno organizacional. Pueden ser atendidas y resueltas en el corto o mediano plazo y están dentro del ámbito de las competencias de la organización. Causas

  • •

    Exógenas, socio históricas y estructurales. Si bien pueden ser tratadas desde la organización, no necesariamente pueden ser resueltas en el corto plazo, ya bien por estar fuera del ámbito de competencias de la organización, o por estar pro fundamente arraigadas en la cultura y/o estructura económica, política o geográfica de un país. Sub causas

    Matriz 1. Problema Central, Causas, Sub causas, Efectos y Sub efectos de los Objetivos Estratégicos SE 1: Acceden mayormente a los servicios de SAR quienes tienen el capital financiero y cultural para hacerlo SE 2: Empresas no formalizadas no logran acceder a otros servicios públicos como la seguridad social SE 3: Los costos asociados al cumplimiento son más elevados para personas con bajo capital social y cultural SE 4: Personas con bajo capital cultural y social son más proclives a cometer errores en sus declaraciones y pagos. SE 5: Las personas optan por evadir ante la complejidad de las obligaciones SE1. Insuficiencia presupuestari a del Gobierno ante las demandas sociales S2. Ejecución de políticas públicas sujetas a condicionante s externas SE3. Déficit fiscal y aumento de la deuda pública SE4. Desplaza mi en to del rol del Estado por la iniciativa privada SE5. Incremento de la presión fiscal sobre los sectores que ya tributan SE1. Disminuye la legitimidad del cobro de impuestos SE2. Produce injusticias al obligar a los que tienen menos ingresos a sostener el Estado. SE3. Permite la desnaturaliz ación y uso lesivo de las exoneracion es fiscales SE4. Habilita la competencia desleal entre empresas y personas exoneradas y no exoneradas SE5. Asfixia a las micro y pequeñas empresas formaliza das SE6. Orilla a las micro y pequeña empresas a la informa li dad SE7. Inhibe el desarrollo económico y social del país Efecto 1: La posición social de las personas determina cuan fácil es acceder a servicios efectivos y de calidad en SAR. Efecto 2: Insuficiente recaudación de ingresos tributarios. Efecto 3: El sistema tributario es regresivo y produce más desigualdad económica. Problema central: Baja voluntad para pagar impuestos porque existen barreras al cumplimiento, entornos habilitantes para la evasión y elusión y privilegios fiscales. Causa 1: Los servicios que ofrece el SAR no son igualmente accesibles, humanos ni efectivos para todos y todas Causa 2: Asignación in eficiente y discrecional de tratamientos y controles fiscales Causa 3: El Estado ha otorgado amplios privilegios fiscales y no se controlan SC 1: Reproduc ció n de relaciones clasistas, racistas y machistas SC 2: Burocra tismo SC 3: Recursos insuficientes para atender alta demanda de servicios SC 4: Bajo alcance geográfico de las oficinas SC 5: Sistema tributa ri o complej o SC 6: Los servicios digitales no son simples ni intuitivo s SC 7: Elevados costos de cumplimiento SC8. Falta de orientación para cumplimiento de las obligaciones materiales y formales SC1. El sistema tributario está construido de tal forma que presenta brechas que posibilitan la evasión y elusión fiscal SC2. Desarticulaci ón institucional y complejidad normativa SC3. Lógica coercitiva del sistema tributario sin importar la capacidad económica del contribuyente SC4. No se recoge suficiente información y no se comparte la que se tiene entre las instituciones. SC5. Posibilidad de influir en la asignación y resultados de los tratamientos mediante actos de corrupción SC1. El Estado es controlado por élites subsidiarias a intereses extranjeros SC2. Normativa que habilita la ampliación y multiplicación de los privilegios en regímenes exonerados SC3. Ausencia de voluntad institucional para ejercer controles. SC4. Amplio margen de influencia por parte de los Grupo Económicos en la formulación y aplicación de la normativa SC5. Debilidad y des articul ación institucio nal SC6. Insuficien tes herramie ntas de control y fiscalizac ión en el marco norma tiv o actual SC7. Falta de informa ció n adecuada, veraz y disponible

    1.1 Objetivo Estratégico 1: Asistir, orientar y simplificar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias con servicios humanos, accesibles y efectivos El primer objetivo estratégico se enmarca en el principal pilar de todas las administraciones tributarias: el servicio. El espíritu de este objetivo estratégico es el de trabajar para hacer que el cumplimiento de las obligaciones tributarias lo más sencillo posible y cuando esto no se pueda, asistir y orientar en su cumplimiento. Tal como se describe en el siguiente diagrama, las distintas desigualdades existentes en la sociedad generan barreras al cumplimiento. Como se expresa en la causa 1 “Los servicios que ofrece el SAR no son igualmente accesibles, humanos, ni efectivos para todos y todas”, lo que se traduce en barreras al cumplimiento que afectan des igualmente a las personas en la sociedad. Tal como se expresa en el efecto 1, esto se traduce en que el acceso a servicios efectivos y de calidad en el SAR estén determinados por la posición social de las personas en materia de clase social, sexo, género y raza. 1.1 Objetivo Estratégico 1: Asistir, orientar y simplificar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias con servicios humanos, accesibles y efectivos El primer objetivo estratégico se enmarca en el principal pilar de todas las administraciones tributarias: el servicio. El espíritu de este objetivo estratégico es el de trabajar para hacer que el cumplimiento de las obligaciones tributarias lo más sencillo posible, y cuando esto no se pueda, asistir y orientar en su cumplimiento. Tal como se describe en el siguiente diagrama, las distintas desigualdades existentes en la sociedad generan barreras al cumplimiento. Como se expresa en la causa 1 “Los servicios que ofrece el SAR no son igualmente accesibles, humanos, ni efectivos para todos y todas”, lo que se traduce en barreras al cumplimiento que afectan des igualmente a las personas en la sociedad. Tal como se expresa en el efecto 1, esto se traduce en que el acceso a servicios efectivos y de calidad en el SAR estén determinados por la posición social de las personas en materia de clase social, sexo, género y raza. A continuación, se describen las sub causas y sub efectos enunciados en el diagrama anterior. 1.1.1 Sub causas del Objetivo Estratégico 1 1.1.1.1 Sub causa 1: Reproducción de relaciones clasistas, racistas y machistas Los servicios que ofrece el SAR son más fáciles de usar, de mejor calidad y están más disponibles para las personas con mayores ingresos y patrimonio, que son en su mayoría hombres y de Matriz 2. Problema central relacionado con causas y efectos del Objetivo Estratégico 1 SE 1: Acceden mayormente a los servicios del SAR quienes tienen el capital financiero y cultural para hacerlo SE 2: Empresas no formalizadas no logran acceder a otros servicios públicos como la seguridad social SE 3: Los costos asociados al cumplimiento son más elevados para personas con bajo capital social y cultural SE 4: Personas con bajo capital cultural y social son más proclives a cometer errores en sus declaraciones y pagos SE 5: Las personas optan por evadir ante la complejidad de las obligaciones Efecto 1: La posición social de las personas determina cuan fácil es acceder a servicios efectivos y de calidad en SAR. Problema central: Baja voluntad para pagar impuestos porque existen barreras al cumplimiento, entornos habilitantes para la evasión y elusión y privilegios fiscales. Causa 1: Los servicios que ofrece el SAR no son igualmente accesibles, humanos, ni efectivos para todos y todas. SC 1: Reproducc ión de relaciones clasistas, racistas y machistas SC 2: Burocratis mo SC 3: Recursos insuficient es para atender alta demanda de servicios SC 4: Bajo alcance geográfico de las oficinas SC 5: Sistema tributario complejo SC 6: Los servicios digitales no son simples ni intuitivos SC 7: Elevados costos de cumpli mi e nto SC8. Falta de orientación para cumpli mi e nto de las obligacion es materiales y formales

    A continuación, se describen las sub causas y sub efectos enunciados en el diagrama anterior. 1.1.1 Sub causas del Objetivo Estratégico 1 1.1.1.1 Sub causa 1: Reproducción de relaciones clasistas, racistas y machistas Los servicios que ofrece el SAR son más fáciles de usar, de mejor calidad y están más disponibles para las personas con mayores ingresos y patrimonio, que son en su mayoría hombres y de categorías raciales socialmente consideradas como “superiores”. Si bien estas estructuras excluyentes no son creadas por el sistema de servicios del SAR, al ignorar las las reproduce. 1.1.1.2 Sub causa 2: Burocratismo Existe una conducta deliberada del SAR por des orientar e imponer exigencias administrativas excesivas a los contribuyentes, demora ndo la solución de los problemas por los cuales se acercan a la organización y provocando un distanciamiento entre el Estado y el pueblo. Trámites que deberían ser sencillos de resolver están diseñados para implicar más personal del que se requiere. En promedio, un expediente de la plataforma SOFIA es revisado por7empleados(as),pero existen trámites diseñados para requerir la participación de hasta 13 empleados(as) distintos(as). Existen trámites con hasta 10 requisitos formales. En algunos de estos trámites, el SAR requiere documentación que ya obra en su poder. Este comportamiento genera demoras injustificadas en la resolución de expedientes. En promedio, un expediente tarda 293 días en resolverse. En definitiva, esta conducta institucionalizada provoca una inconformidad ciudadana generalizada y el incumplimiento de los derechos y plazos establecidos en las normas. 1.1.1.3 Sub causa 3: Recursos insuficientes para atender alta demanda de servicios Bajo el actual diseño de los procesos, los recursos disponibles son insuficientes para atender la demanda de servicios recibida. Entre 2017 y 2022 han sido ingresados 276,740 expedientes, de los cuales únicamente han sido resueltos 253,810, generando una mora de 22,930 expedientes, casi 4,000 en mora cada año. A esto se agrega que los recursos humanos, administrativos y financieros están asignados de manera in eficiente, ya que no se corresponden con la demanda de cada unidad. Por ejemplo, un agente tributario de una ciudad atiende en promedio 6 personas al día, mientras que en otra ciudad atienden hasta 64. 1.1.1.4 Sub causa 4: Bajo alcance geográfico de las oficinas La cobertura geográfica del SAR se limita a 15 de los 298 municipios del país, donde residen 3,342,286 personas, equivalentes al 34.5 % de la población. Esto significa que más de 6 millones de personas, el 65.5 % deben trasladarse a otros municipios para acceder a una oficina del SAR. Profundizando así las desigualdades geográficas en el acceso a servicios públicos. Siendo particularmente grave si se analiza que el RTN es un requisito solicitado para acceder a empleos formales y para diversos trámites en instituciones públicas y privadas. 1.1.1.5 Sub causa 5: Sistema tributario complejo Las leyes tributarias están redactadas de forma que solo pueden ser comprendidas por especialistas en la materia, a

    pesar de que imponen obligaciones para todas las personas económicamente activas. A esta complejidad inicial, se suman los centenares de reformas e interpretaciones legislativas a la norma original: La Ley de Impuesto Sobre la Renta ha tenido más de 160 reformas desde que se aprobó en 1963, y el Código Tributario que entró en vigencia en 2017, ha sufrido 3 reformas, 3 interpretaciones y 15 fe de erratas. A pesar de que el Código Tributario establezca que la norma debe interpretarse literalmente, existen interpretaciones contradictorias entre los propios departamentos y oficinas regionales del SAR, entre Secretarías de Estado y entre los contadores privados, todo lo que agrega complejidad al sistema. Esto dificulta el trabajo de administración del riesgo para la Administración Tributaria al no poder determinar si los incumplimientos son provocados por desconocimiento, in comprensión o si son voluntarios. Además, profundiza las desigualdades existentes en materia de acceso a la educación y a la información, ya que aquellas personas y empresas con mayores ingresos tienen un mayor acceso a contratar especialistas para la interpretación de la norma. Conforme a datos administrativos, se encontró que para los contribuyentes de menores ingresos anuales (entre L 0 y L 1 millón), apenas un 48 % posee contador, mientras que los contribuyentes con los mayores ingresos anuales (mayores a L 200 millones) prácticamente el 100 % posee contador (ver Gráfico 1). Además, profundiza las desigualdades existentes en materia de acceso a la educación y a la información, ya que aquellas personas y empresas con mayores ingresos tienen un mayor acceso a contratar especialistas para la interpretación de la norma. Conforme a datos administrativos, se encontró que para los contribuyentes de menores ingresos anuales (entre L 0 y L 1 millón), apenas un 48 % posee contador, mientras que los contribuyentes con los mayores ingresos anuales (mayores a L 200 millones) prácticamente el 100 % posee contador (ver Gráfico 1). Gráfico 1. Empresas cuya declaración es elaborada por un contador por nivel de ingresos brutos (2019) 1.1.1.6 Sub causa 6: Los servicios digitales no son simples ni intuitivos Las soluciones digitales que se han diseñado no corresponden con las enormes brechas digitales que aún persisten en el país. Para lograr cumplir con obligaciones sencillas, como declarar, un contribuyente debe utilizar hasta 3 plataformas distintas: el detlive para hacer su declaración, la oficina virtual para cargar la y la plataforma bancaria para pagar la. Esta complejidad se agrava al incorporar la brecha digital, apenas el 21.1 % de la población posee computadora1, y que cerca del

    1.1.1.6 Sub causa 6: Los servicios digitales no son simples ni intuitivos Las soluciones digitales que se han diseñado no corresponden con las enormes brechas digitales que aún persisten en el país. Para lograr cumplir con obligaciones sencillas, como declarar, un contribuyente debe utilizar hasta 3 plataformas distintas: el detlive para hacer su declaración, la oficina virtual para cargar la y la plataforma bancaria para pagar la. Esta complejidad se agrava al incorporar la brecha digital, apenas el 21.1 % de la población posee computadora1, y que cerca del 25 % de la población no cuenta con cobertura de internet 4G2. 1.1.1.7 Sub causa 7: Elevados costos de cumplimiento El cumplimiento de obligaciones tiene un costo asociado, que incluye desde el desplazamiento a una oficina hasta la contratación de un contador para recibir orientación tributaria. En una encuesta realizada por el SAR en 2022, el 57 % de los(as) encuesta dos(as) reportaron pagar más de 1,000 lempiras a un contador o tramitador para realizar su declaración, lo que representa el 7 % del salario mínimo vigente. Este es un costo por naturaleza regresivo, ya que afecta con mayor intensidad a aquellos con menores ingresos. 1.1.1.8 Sub causa 8: Falta de orientación para cumplimiento de las obligaciones materiales y formales El modelo de servicios del SAR limita las posibilidades de brindar orientación para el cumplimiento de las obligaciones; está diseñado para asistir a aquellos(as) contribuyentes que 1 Latinobarómetro (2021). Latinobarómetro Honduras 2020. 256 p. 2 Comisión Nacional de Telecomunicaciones (2022). Informe anual de los indicadores del sector de telecomunicaciones en Honduras. 46p. ya tienen su contabilidad organizada, o que incluso ya han cumplido por su propia cuenta con sus obligaciones. Durante el 2022, el SAR brindó orientación a través de mesas de ayuda a 2,528 personas que constituyen apenas el 3 % del total de declarantes (166,028). 1.1.2 Sub efectos del Objetivo Estratégico 1 1.1.2.1 Acceden mayormente a los servicios del SAR quienes tienen el capital financiero y cultural para hacerlo Quienes disponen de las herramientas económicas (capital económico) y de los conocimientos (capital cultural) para saber utilizar los servicios que brinda la institución tienen un mayor acceso a estos. Por ejemplo, aquellas personas con capacidad económica para contratar un contador pueden entender de mejor manera cómo llenar una declaración de manera correcta; aquellos con mayor capacidad económica para transportarse pueden asistir a las oficinas del SAR con mayor facilidad que aquellos que no. Por otro lado, el conocimiento sobre el funcionamiento de los aparatos burocráticos, de los requisitos para ciertos trámites e incluso de la ubicación de las oficinas, condiciona cuán fácil es acceder a los servicios que se ofrecen. 1.1.2.2 Empresas no formalizadas no logran acceder a otros servicios públicos como la seguridad social La regresividad del sistema tributario, su complejidad y la falta de vocación hacia la orientación en el SAR, provoca que persistan altos niveles de informalidad en la economía. Esto, a su vez, provoca que los(as) empleados(as) en estas empresas no logren acceder a otros servicios públicos como la seguridad social (IHSS) o la educación no formal (INFOP).

    1.1.2.3 Los costos asociados al cumplimiento son más elevados para personas con bajo capital social y cultural El pago por trasladarse a una oficina del SAR, por contratar un contador o tramitador, por emitir facturas, o por llevar una contabilidad de acuerdo con las normas NIIF afecta con mayor severidad a aquellos con menores ingresos. Es decir, en razón con sus ingresos, los costos para cumplir con las normas tributarias son mayores que para aquellos con menores ingresos. Esto vuelve los costos asociados al cumplimiento en una imposición administrativa de carácter regresivo. 1.1.2.4 Personas con bajo capital cultural y social son más proclives a cometer errores en sus declaraciones y pagos Debido a que el SAR no brinda orientación tributaria, a la complejidad del sistema y a la lejanía geográfica de las oficinas en razón con los domicilios de los contribuyentes, aquellas personas con bajo capital cultural (conocimiento de normas formales e informales) o social (conocimiento de otras personas que pudieran orientar en el cumplimiento de las obligaciones) son más proclives a cometer errores en sus declaraciones y pagos. Esto provoca una relación entre administración tributaria y contribuyentes conflict iv a y agrega una carga adicional administrativa a las áreas operativas. 1.1.2.5 Las personas optan por evadir ante la complejidad de las obligaciones Finalmente, aquellas personas con bajo capital económico, social o cultural, ante las complejidad es del sistema tributario y el no encontrar servicios sencillos y adecuados para su orientación y asistencia, optan por evadir los impuestos. Tradicionalmente, la administración tributaria ha optado por dar tratamientos eminentemente coercitivos frente a este tipo de comportamientos, lo que provoca mayor animadversión de los contribuyentes con el sistema tributario. 1.1.3 Estrategias del Objetivo Estratégico 1 1.1.3.1 Aumentar la accesibilidad de los servicios tributarios al expandir la presencia del SAR a nivel nacional en modalidad presencial y digital En el corazón de esta estrategia yace el propósito de expandir la presencia del SAR a nivel nacional, alcanzando cada rincón con una doble modalidad: presencial y digital. Para lograr esto, la estrategia contempla una profunda ampliación geográfica, garantizando que el SAR esté presente en departamentos con una alta demanda de servicios. Pero no se de tiene en la mera creación de oficinas físicas. Se vislumbra llevar los servicios tributarios más allá de las paredes de una oficina, desplegando mesas de atención a municipios con alta demanda de servicios. La comunicación, piedra angular de esta estrategia, reconoce la diversidad del país y busca romper las barreras tradicionales. El SAR, lejos de confinarse a sus habituales canales digitales, planea abrirse a medios de comunicación no hegemónicos, asegurando que cada ciudadano, independientemente de su clase social, tenga acceso a información tributaria. La transparencia y la educación tributaria se convierten en pilares fundamentales. En reconocimiento a las lagunas y ambigüedades del pasado, se propone una difusión clara, sencilla y comprensible de todos los requisitos y procedimientos tributarios. Esta apertura no solo facilita la vida del ciudadano, sino que refuerza la confianza y la relación entre el SAR y la población. En tal sentido, las líneas de acción estrategias vinculadas a esta estrategia son:

    1.1.3.2 Garantizar que los recursos disponibles sean asignados de manera eficiente para atender la demanda de servicios tributarios Esta Estrategia se centra en garantizar una administración óptima y eficiente de los recursos disponibles para atender la demanda creciente de servicios tributarios en Honduras. Reconociendo los desafíos y cambios desde su concepción en 2016,el SAR se compromete a revisar y adaptar periódicamente la asignación de recursos, tanto humanos como financieros, en función de la demanda real y los riesgos de incumplimiento. Esto implica la implementación de indicadores inteligentes que permitan anticipar se a las necesidades y realizar ajustes de forma proactiva. Además, el SAR adoptará un enfoque pragmático hacia el financiamiento de proyectos, dando prioridad al presupuesto nacional y recurriendo a la cooperación externa solo cuando sea esencial. A su vez, reconociendo la relevancia de compartir experiencias con naciones con realidades similares, se busca impulsar la cooperación Sur-Sur, valorando aprendizajes y estrategias de países del sur global que puedan adaptarse a la realidad hondureña. Para optimizar el uso de los recursos del Estado, el SAR está decidido a forjar alianzas interinstitucionales, promoviendo una coordinación efectiva entre las distintas dependencias gubernamentales y eliminando redundancias. Esta sinergia interinstitucional no solo ahorra recursos, sino que fortalece el entramado institucional del país. Finalmente, en un compromiso con la ciudadanía, el SAR planea avanzar hacia un modelo de servicios tributarios completamente gratuito. Se identificarán y reducirán progresivamente las tarifas administrativas, en búsqueda de una mayor inclusión y equidad en los servicios ofrecidos. Por lo anterior, a continuación, se presenta un detalle de cada una de las acciones estratégicas previstas, a fin de dar cumplimiento a esta estrategia. su clase social, tenga acceso a información tributaria. La transparencia y la educación tributaria se convierten en pilares fundamentales. En reconocimiento a las lagunas y ambigüedades del pasado, se propone una difusión clara, sencilla y comprensible de todos los requisitos y procedimientos tributarios. Esta apertura no solo facilita la vida del ciudadano, sino que refuerza la confianza y la relación entre el SAR y la población. En tal sentido, las líneas de acción estrategias vinculadas a esta estrategia son: Acciones estratégicas 1.1.3.1.1 Ampliar la cobertura geográfica de los servicios. 1.1.3.1.2 Campañas de comunicación a través de medios no hegemónicos de comunicación. 1.1.3.1.3 Difundir ampliamente los requisitos y procedimientos de la administración y la normativa tributaria en general. 1.1.3.2 Garantizar que los recursos disponibles sean asignados de manera eficiente para atender la demanda de servicios tributarios Esta Estrategia se centra en garantizar una administración óptima y eficiente de los recursos disponibles para atender la demanda creciente de servicios tributarios en Honduras. Reconociendo los desafíos y cambios desde su concepción en 2016, el SAR se compromete a revisar y adaptar periódicamente la asignación de recursos, tanto humanos como financieros, en función de la demanda real y los riesgos de incumplimiento. Esto implica la implementación de indicadores inteligentes que permitan anticipar se a las necesidades y realizar ajustes de forma proactiva. Además, el SAR adoptará un enfoque pragmático hacia el financiamiento de proyectos, dando prioridad al presupuesto nacional y recurriendo a la cooperación externa solo cuando sea esencial. A su vez, reconociendo la relevancia de compartir experiencias con naciones con realidades similares, se busca impulsar la cooperación Sur-Sur, valorando aprendizajes y estrategias de países del sur global que puedan adaptarse a la realidad hondureña. Para optimizar el uso de los recursos del Estado, el SAR está decidido a forjar alianzas interinstitucionales, promoviendo una coordinación efectiva entre las distintas dependencias gubernamentales y eliminando redundancias. Esta sinergia interinstitucional no solo ahorra recursos, sino que fortalece el entramado institucional del país. Finalmente, en un compromiso con la ciudadanía, el SAR planea avanzar hacia un modelo de servicios tributarios completamente gratuito. Se identificarán y reducirán progresivamente las tarifas administrativas, en búsqueda de una mayor inclusión y equidad en los servicios ofrecidos. Por lo anterior, a continuación, se presenta un detalle de cada una de las acciones estratégicas previstas, a fin de dar cumplimiento a esta estrategia. Acciones estratégicas 1.1.3.2.1 Asignar recursos institucionales en función de la demanda de servicios o riesgos de incumplimiento. 1.1.3.2.2 Promover la gestión de recursos de cooperantes en proyectos no atendidos por el presupuesto nacional. 1.1.3.2.3 Promover la cooperación Sur-Sur. 1.1.3.2.4 Establecer alianzas interinstitucionales para aprovechar los recursos del Estado. 1.1.3.2.5 Avanzar progresivamente hacia un modelo de servicios al pueblo completamente gratuitos. 1.1.3.3 Optimizar la gestión tributaria mediante la digitalización, simplificación y claridad, mejorando la experiencia del contribuyente Esta estrategia está pro fundamente arraigada en la premisa de que la gestión tributaria debe ser accesible, sencilla y clara, y su objetivo primordial es transformar la experiencia del contribuyente. La visión del SAR estriba en que los manuales y procesos estén libres de burocracia innecesaria, simplificando cada trámite y eliminando requisitos redundantes. Al adoptar un enfoque basado en el

    1.1.3.3 Optimizar la gestión tributaria mediante la digitalización, simplificación y claridad, mejorando la experiencia del contribuyente Esta estrategia está pro fundamente arraigada en la premisa de que la gestión tributaria debe ser accesible, sencilla y clara, y su objetivo primordial es transformar la experiencia del contribuyente. La visión del SAR estriba en que los manuales y procesos estén libres de burocracia innecesaria, simplificando cada trámite y eliminando requisitos redundantes. Al adoptar un enfoque basado en el riesgo, la institución pretende adaptarse al perfil y comportamiento histórico de cada contribuyente, proporcionando un servicio más personalizado y eficiente. Este cambio también tiene el ambicioso objetivo de reducir la necesidad de intermediarios en la interacción con el SAR. Las y los contribuyentes ya no deberían sentirse obligados a buscar expertos externos para navegar por el sistema tributario, sobre todo aquellos pequeños contribuyentes que a menudo se sienten abrumados por la complejidad de los procesos. Las soluciones tecnológicas, que buscan ser intuitivas y accesibles, se están desarrollando para complementar estos esfuerzos, permitiendo una experiencia de usuario fluida que se adapte a la información existente del SAR. Es importante que estas herramientas sean económicas, fáciles de usar y, sobre todo, eficientes en el cumplimiento tributario. Finalmente,con la promoción de la formación y capacitación,el SAR está adoptando un enfoque más inclusivo y participativo. Al alejarse de las metodologías tradicionales y abrazar la educación popular, el SAR se compromete a construir un puente más fuerte y colaborativo con los ciudadanos, donde se valora y se a pr en de de las experiencias individuales. A continuación, se presentan las acciones estratégicas que permitirán materializar la estrategia propuesta: Acciones estratégicas 1.1.3.3.1 Revisar periódicamente los manuales y procesos relacionados con la asistencia al cumplimiento para procurar la menor cantidad de nudos en las gestiones de los y las contribuyentes. 1.1.3.3.2 Eliminar la necesidad de intermediarios. 1.1.3.3.3 Diseñar campañas de comunicación segmentadas por público meta y por diversos medios. 1.1.3.3.4 Desarrollar soluciones tecnológicas para facilitar el cumplimiento tributario a un bajo costo, de fácil acceso y de manera intuitiva para los y las contribuyentes. 1.1.3.3.5 Promover la formación y capacitación basada en la educación popular. 1.1.3.4 Diseñar los procesos de atención, asistencia y orientación en función de las necesidades de los(as) contribuyentes. Bajo esta estrategia el SAR adopta un enfoque centrado en el contribuyente, reconociendo la imperativa necesidad de cambiar la dinámica de relación entre la institución tributaria y la ciudadanía. Esta estrategia se construye sobre la premisa de que una población informada y educada en sus responsabilidades fiscales es clave para la eficiencia, equidad y respeto en el cumplimiento tributario.

    1.1.3.4 Diseñar los procesos de atención, asistencia y orientación en función de las necesidades de los(as) contribuyentes. Bajo esta estrategia el SAR adopta un enfoque centrado en el contribuyente, reconociendo la imperativa necesidad de cambiar la dinámica de relación entre la institución tributaria y la ciudadanía. Esta estrategia se construye sobre la premisa de que una población informada y educada en sus responsabilidades fiscales es clave para la eficiencia, equidad y respeto en el cumplimiento tributario. El SAR visualiza un escenario donde la educación fiscal no es meramente un proceso transaccional, sino más bien una experiencia transformacion al. Esto significa adaptar los servicios y comunicaciones según las realidades socioeconómicas de los contribuyentes, considerando su diversidad y singular idad. El entendimiento profundo de las distintas circunstancias que rodean a los ciudadanos permite una mejor adecuación de los procesos y una interacción más equitativa. Además, la retroalimentación continua es esencial. El SAR desea ser una entidad receptiva, que escuche y valore las opiniones y percepciones de los contribuyentes. Esta perspectiva participativa fortalece la relación y genera confianza, creando un ambiente colaborativo donde tanto la institución como el contribuyente trabajan juntos hacia objetivos comunes. Las tecnologías emergentes y las herramientas de comunicación modernas se están integrando en este esfuerzo educativo, brindando plataformas accesibles y comprensibles que faciliten la interacción y la educación tributaria. Desde campañas informativas personalizadas hasta talleres y seminarios, el SAR se está acerca ndo a los ciudadanos de una manera más directa y amigable. Con esta estrategia el SAR no solo se propone educar, sino también empoderar. Es un compromiso con la construcción de un puente de conocimiento y entendimiento mutuo, donde cada contribuyente se siente valorado, entendido y equipado para cumplir con sus responsabilidades fiscales. A continuación, se enuncian las acciones estratégicas: medios. 1.1.3.3.4 Desarrollar soluciones tecnológicas para facilitar el cumplimiento tributario a un bajo costo, de fácil acceso y de manera intuitiva para los y las contribuyentes. 1.1.3.3.5 Promover la formación y capacitación basada en la educación popular. 1.1.3.4 Diseñar los procesos de atención, asistencia y orientación en función de las necesidades de los(as) contribuyentes. Bajo esta estrategia el SAR adopta un enfoque centrado en el contribuyente, reconociendo la imperativa necesidad de cambiar la dinámica de relación entre la institución tributaria y la ciudadanía. Esta estrategia se construye sobre la premisa de que una población informada y educada en sus responsabilidades fiscales es clave para la eficiencia, equidad y respeto en el cumplimiento tributario. El SAR visualiza un escenario donde la educación fiscal no es meramente un proceso transaccional, sino más bien una experiencia transformacion al. Esto significa adaptar los servicios y comunicaciones según las realidades socioeconómicas de los contribuyentes, considerando su diversidad y singular idad. El entendimiento profundo de las distintas circunstancias que rodean a los ciudadanos permite una mejor adecuación de los procesos y una interacción más equitativa. Además, la retroalimentación continua es esencial. El SAR desea ser una entidad receptiva, que escuche y valore las opiniones y percepciones de los contribuyentes. Esta perspectiva participativa fortalece la relación y genera confianza, creando un ambiente colaborativo donde tanto la institución como el contribuyente trabajan juntos hacia objetivos comunes. Las tecnologías emergentes y las herramientas de comunicación modernas se están integrando en este esfuerzo educativo, brindando plataformas accesibles y comprensibles que faciliten la interacción y la educación tributaria. Desde campañas informativas personalizadas hasta talleres y seminarios, el SAR se está acerca ndo a los ciudadanos de una manera más directa y amigable. Con esta estrategia el SAR no solo se propone educar, sino también empoderar. Es un compromiso con la construcción de un puente de conocimiento y entendimiento mutuo, donde cada contribuyente se siente valorado, entendido y equipado para cumplir con sus responsabilidades fiscales. A continuación, se enuncian las acciones estratégicas: Acciones estratégicas 1.1.3.4.1 Diseñar actividades y procesos de asistencia, cobro y gestión tributaria de acuerdo con las realidades socioeconómicas de las personas contribuyentes. 1.1.3.4.2 Establecer mecanismos periódicos para conocer la opinión y grado de satisfacción de los y las contribuyentes al realizar sus gestiones. 1.2 Objetivo Estratégico 2: Combatir la evasión y la elusión fiscal, a través de una asignación inteligente, imparcial y proporcional de tratamientos y controles Desde su fundación, el SAR se caracterizó por perseguir a los micro y pequeños contribuyentes y al mismo tiempo otorgar carta abierta a los grandes patrimonios. Al fortalecer sus facultades coercitivas y abandonar el mandato orientador, a la vez que se disminuyeron los controles a las grandes empresas, el SAR instauró fáctica mente una política de hostigamiento fiscal hacia los más pobres y de impunidad y discrecionalidad para los más ricos. Los datos de evasión fiscal dan muestra del fracaso de esta política: la evasión en ISV subió de 27.7 % en 2017 a 36.7 % en 2020, experimentan do un incremento del 32 % en este período, mientras que en ISR la evasión ha

    Sección A Acuerdos y L ,431 sido históricamente mayor, alcanzando 61.6 % hacia 2016, el último año en que esta fue medida. El crecimiento en los niveles de evasión es producto (causa) de una asignación in eficiente y discrecional de tratamientos y controles fiscales. Discrecional porque no se utilizó el Modelo de Gestión de Riesgos Honduras (MGR-H), el cual recoge y procesa una cantidad ing ente de información tributaria y de terceras fuentes para plantear tratamientos proporcionales de acuerdo con el riesgo de impago de cada contribuyente; sino que se utilizaron metodologías y criterios discrecionales que inyectar on un sesgo al proceso. In eficiente porque no se hizo un uso adecuado y proporcional de los recursos de la institución, los tratamientos deben responder al principio de riesgo y proporcionalidad, es decir, se deben dedicar más recursos institucionales cuando exista un mayor beneficio material para el Estado como resultado de la gestión, y viceversa. No es eficiente ejecutar una auditoría que consume grandes cantidades de horas de trabajo cuando el ajuste de la misma posiblemente sea menor que el gasto realizado; de igual forma, es in eficiente tratar por igual una solicitud de devolución de L100 millones que una de L150, el costo de tramitar esta última posiblemente sea 100 veces mayor que simplemente otorgar la. Todo esto fue alimentado por decisiones administrativas destinadas a disminuir los controles a las grandes empresas. Durante 11 años no se actualizó la clasificación de contribuyentes, permitiendo que decenas de cientos de grandes y de medianas empresas operar an discrecionalmente por fuera del radar de la administración tributaria. Tampoco se realizaron auditorías a las empresas exoneradas, bajo el argumento de que estas no pagan impuestos, ignorando el alto sacrificio fiscal que representan para el Estado de Honduras y el amplio listado de abusos cometidos y constata dos por dichas empresas. Finalmente, la Administración Tributaria se conformó con ser una ventanilla de cobro y dejó de lado su capacidad de generar propuestas y gestionar cambios normativos a través de SEFIN; es más, no mostró resistencia ante los más de 40 Decretos aprobados en 12 años destinados a legalizar la evasión de las clases privilegiadas, a cobrar más impuestos a los pobres y a volver más regresivo el sistema tributario. Tratamientos mal diseñados junto a la disminución de controles a las grandes empresas edificar on un entorno habilitante para la evasión y elusión fiscal (problema central). Tratamientos in eficientes y controles discrecionales para los micro y pequeños contribuyentes, pero amnistías, regularizacion es, secretividad e impunidad para los grandes capitales, disminuyeron la moral tributaria y con ella, la voluntad de la población a pagar impuesto. El sistema tributario se volvió injusto, castigaba des proporcionalmente a unos, pero privilegiaba y perdonaba impuestos a otros. La principal consecuencia (efecto) ha sido una insuficiente recaudación de ingresos tributarios. Entre 2017 y 2020, el Estado de Honduras apenas recogió en impuestos 53 de cada 100 lempiras que gastó, lo que obligó al país a en de u darse a elevadas tasas de interés con préstamos que serán pagados por estas y las futuras generaciones. De esta forma, el sistema tributario ha fracasado en uno de sus fundamentos, el proveer de suficientes recursos al Estado para su programa de redistribución de la riqueza.

    Sección A Acuerdos y L ,431 A continuación, se describen las sub causas y sub efectos enunciadas en el diagrama anterior. 1.2.1 Sub causas del Objetivo Estratégico 2 1.2.1.1 El sistema tributario está construido de tal forma que presenta brechas que posibilitan la evasión y elusión fiscal A lo largo de los anteriores 12 años de gobierno, la política tributaria fue utilizada para instaurar el feriado tributario de los más ricos: exacerbando los privilegios fiscales por la vía de nuevos regímenes de exoneración, ampliando los beneficios fiscales en los regímenes existentes, otorgando amnistías y regularizacion es para legalizar la evasión de impuestos y disminuyendo los controles sobre los flujos internacionales de capitales hasta llevar a Honduras al borde de ser declarada paraíso fiscal. Entre julio de 2009 y enero de 2022, se aprobaron más de 40 Decretos dirigidos a reducir el pago de impuestos de los más ricos y trasladar la carga tributaria hacia los más pobres. Se crearon 6 nuevos regímenes de exoneraciones fiscales, se ampliar on los beneficios de los existentes mediante 11 Decretos, se aprobaron 25 Decretos de Amnistías y regularizacion es, no se re clasificó a los grandes y medianos contribuyentes y se permitió el blanqueo y fuga de capitales mediante paraísos fiscales. Debido a esto, el sistema tributario solo recauda el 40 % de su potencial en Impuestos Sobre la Renta (dato de 2016) y cerca del 65 % en el Impuesto Sobre la Venta (dato de 2020). 1.2.1.2 Desarticulación institucional y complejidad normativa Debido a intereses ajenos al bienestar público, a partir de la supresión de la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI) las anteriores autoridades del circuito tributario (SAR – SEFIN Entre 2017 y 2020, el Estado de Honduras apenas recogió en impuestos 53 de cada 100 lempiras que gastó, lo que obligó al país a en de u darse a elevadas tasas de interés con préstamos que serán pagados por estas y las futuras generaciones. De esta forma, el sistema tributario ha fracasado en uno de sus fundamentos, el proveer de suficientes recursos al Estado para su programa de redistribución de la riqueza. A continuación, se describen las sub causas y sub efectos enunciadas en el diagrama anterior. 1.2.1 Sub causas del Objetivo Estratégico 2 1.2.1.1 El sistema tributario está construido de tal forma que presenta brechas que posibilitan la evasión y elusión fiscal A lo largo de los anteriores 12 años de gobierno, la política tributaria fue utilizada para instaurar el feriado tributario de los más ricos: exacerbando los privilegios fiscales por la vía de nuevos regímenes de exoneración, ampliando los beneficios fiscales en los regímenes existentes, otorgando amnistías y regularizacion es para legalizar la evasión de impuestos y disminuyendo los controles sobre los flujos internacionales de capitales hasta llevar a Honduras al borde de ser declarada paraíso fiscal. Entre julio de 2009 y enero de 2022, se aprobaron más de 40 decretos dirigidos a reducir el pago de impuestos de los más ricos y trasladar la carga tributaria hacia los más pobres. Se crearon 6 nuevos regímenes de exoneraciones fiscales, se ampliar on los beneficios de los existentes mediante 11 decretos, se aprobaron 25 decretos de amnistías y regularizacion es, no se re clasificó a los grandes y medianos contribuyentes y se permitió el blanqueo y fuga de capitales mediante paraísos fiscales. Debido a esto, el sistema tributario solo recauda el 40 % de su potencial en impuestos sobre la renta (dato de 2016) y cerca del 65 % en el impuesto sobre la venta (dato de 2020). 1.2.1.2 Desarticulación institucional y complejidad normativa Debido a intereses ajenos al bienestar público, a partir de la supresión de la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI) las anteriores autoridades del circuito tributario (SAR – SEFIN – Aduanas) tomaron la decisión de trabajar de forma aislada y des articulada, contribuyendo así a fortalecer el entorno de Matriz 3. Problema central relacionado con causas y efectos del Objetivo Estratégico 2 SE1. Insuficiencia presupuestaria del Gobierno ante las demandas sociales S2. Ejecución de políticas públicas sujetas a condicionantes externas SE3. Déficit fiscal y aumento de la deuda pública SE4. Desplazamiento del rol del Estado por la iniciativa privada SE5. Incremento de la presión fiscal sobre los sectores que ya tributan Efecto 2: Insuficiente recaudación de ingresos tributarios. Problema central: Baja voluntad para pagar impuestos porque existen barreras al cumplimiento, entornos habilitantes para la evasión y elusión y privilegios fiscales. Causa 2: Asignación in eficiente y discrecional de tratamientos y controles fiscales SC1. El sistema tributario está construido de tal forma que presenta brechas que posibilitan la evasión y elusión fiscal SC2. Desarticulación institucional y complejidad normativa SC3. Lógica coercitiva del sistema tributario sin importar la capacidad económica del contribuyente SC4. No se recoge suficiente información y no se comparte la que se tiene entre las instituciones. SC5. Posibilidad de influir en la asignación y resultados de los tratamientos mediante actos de corrupción

    Sección A Acuerdos y L ,431 – Aduanas) tomaron la decisión de trabajar de forma aislada y des articulada, contribuyendo así a fortalecer el entorno de evasión y elusión fiscal. A pesar de que el Código Tributario establece la posibilidad de realizar acciones de control conjuntas, no se ha realizado una sola auditoría a empresas exoneradas; tampoco existe interoperabilidad entre las bases de datos o intercambios automáticos de información. Esta brecha también se extiende a otras instituciones con la que la Administración Tributaria tiene una relación natural, como: el Registro Nacional de las Personas (RNP), el Instituto de la Propiedad (IP), la Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS), la Empresa Nacional de Energía Eléctrica (ENEE), el Instituto Hondureño de Seguridad Social (IHSS), entre otros. A esto debe sumarse la complejidad normativa en materia tributaria que termina beneficiando a las empresas que practican métodos de planificación y elusión fiscal. Las leyes fundacionales del sistema tributario (Código Tributario, Ley de ISR, Ley de ISV) han sufrido una gran cantidad de modificaciones -usualmente para ampliar privilegios fiscales- y en muchos casos presentan vacíos y ambigüedad en su redacción; de igual forma, se han aprobado muchas reformas fiscales, entre leyes de carácter integral (como el Decreto 278-2013) o de carácter más específico (modificando un impuesto o un régimen de exoneraciones en particular); todo lo que complejiza una aplicación justa y proporcional de la ley. 1.2.1.3 Lógica coercitiva del sistema tributario sin importar la capacidad económica del contribuyente El SAR fue diseñado como una herramienta de persecución fiscal por un Gobierno que no gozaba de la legitimidad para cobrar impuestos, debido a los continuos escándalos de corrupción, a la amplia penetración de estructuras criminales en su funcionamiento y a los repetidos fraudes electorales para perpetuar se en el poder. Bajo este contexto se crearon y consolidar on unidades como Fedatarios Fiscales o Inspectoría que ejercieron un rol de “terrorismo fiscal” y se establecieron relaciones de trabajo con el Ministerio Público, llegando a suplantar el rol de éste como organismo encargado de investigar y judicial izar los delitos tributarios. Se partió de la premisa de que los contribuyentes tienen un conocimiento suficiente de la norma tributaria y que cualquier omisión o falta es atribuible a la intención de engañar al SAR y de evadir su respectivo pago de impuestos, por lo que independientemente del riesgo y la materialidad del obligado, los tratamientos correctivos fueron la norma. La mayoría de estas acciones de control estuvieron centradas en los contribuyentes de menor capacidad económica, porque como ya se ha dicho, los grandes capitales gozaron de secretividad e impunidad tributaria, es por esto que el 10 % más pobre de los contribuyentes pagó multas y sanciones que representaron un 17.7 % de sus ingresos anuales, en cambio, el 10 % más rico de los contribuyentes apenas pagó un 0.8 % de sus ingresos anuales. 1.2.1.4 No se recoge suficiente información y no se comparte la que se tiene entre las instituciones Uno de los principales recursos para la acción de toda Administración Tributaria es la información. Con suficientes fuentes de información y bases de datos robustas es posible

    Sección A Acuerdos y L ,431 re crear la realidad económica y por lo tanto tributaria, de cada uno de los contribuyentes, lo que permitiría mayor precisión en el MGR-H y una mayor efectividad en la asignación de los tratamientos; sin embargo, el MGR-H actualmente no recoge suficiente información de las instituciones públicas relacionadas al ciclo de vida de los contribuyentes. A la fecha, el SAR no inter opera con ninguna institución del sector público. Apenas realiza intercambios parciales de sus bases de datos con el RNP, Aduanas y SEFIN, sin embargo, no son interacciones integradas, sino accesos de consulta a las bases de datos de cada institución. Con la ENEE es posible realizar intercambios de información a través de oficios, pero la gestión y el análisis es demorado y pesado. Con la CNBS y el IHSS no hay convenios de cooperación vigentes, a pesar de que una provee información vital de las transacciones financieras de los contribuyentes y la otra información relevante sobre los salarios y cantidad de empleados por empresa. La brecha de información detectada en el MGR-H es gigantes ca. 1.2.1.5 Posibilidad de influir en la asignación y resultados de los tratamientos mediante actos de corrupción Desde la fundación del SAR hasta la fecha, no se ha implementado un solo Plan de Gestión de Cumplimiento Tributario (PGCT) derivado de forma íntegra del MGR-H. Entre 2017 y 2019 se implementó de forma parcial el MGR-H, sin suficientes fuentes de información y sin muchos de los criterios estadísticos y e con o métricos que se usan en actualidad, utilizando en repetidas ocasiones el llamado “criterio de experto”, que es otra forma el e gant e de nombrar una asignación discrecional. Entre 2020 y 2022, debido a la pandemia del COVID y la suspensión de plazos en materia tributaria tampoco se implementó de forma íntegra el MGR-H para la ejecución de tratamientos. Otro aspecto importante que ha impedido implementar y evaluar el MGR-H es la aplicación casi constante de amnistías y regularizacion es, las cuales volvieron papel mojado toda acción de fiscalización ejecutada por SAR. Las asignaciones discrecionales, sin criterios científicos de por medio, son in eficientes; porque no están guiadas por evidencia, sino por juicio personal. Esto vuelve in eficiente la acción de control de la administración tributaria, al desperdiciar los recursos para obtener resultados in satisfactorios. 1.2.2 Sub efectos del Objetivo Estratégico 2 1.2.2.1 Insuficiencia presupuestaria del Gobierno ante las demandas sociales La recaudación tributaria históricamente ha sido insuficiente para cubrir, en primer lugar, las enormes deudas sociales provocadas varias décadas de neoliberal ism o y, en segundo lugar, insuficiente también para cubrir el gasto público del Gobierno. En promedio, entre 2017 y 2021 la recaudación tributaria solamente cubrió el 53 % del gasto público de la Administración Central, en el 2022 ascendió a 64 %; sin embargo, sigue siendo un monto insuficiente (ver Gráfico 2). Esta insuficiencia provoca que el Estado tenga que recurrir a endeudamiento.

    Sección A Acuerdos y L ,431 1.2.2.2 Ejecución de políticas públicas sujetas a condicionantes externas Una de las principales características históricas de la política económica hondureña es su alta dependencia de los capitales extranjeros, tanto públicos como privados. En una suerte de círculo vicios o inaugurado con la Reforma Liberal a inicio del Siglo XX, las élites políticas ce dieron a compañías extranjeras parte del territorio nacional y el liderazgo en la definición de la política económica, las cuales a su vez lo trasladaron durante la segunda mitad del Siglo XX a los organismos financieros internacionales. Existe amplia evidencia documental y bibliográfica sobre cómo estos organismos influyeron y en muchos casos definieron directamente, la redacción de leyes, programas y políticas públicas. Aunado al numeral anterior, de la insuficiencia de los ingresos tributarios para financiar el gasto público, la búsqueda de capitales extranjeros, tanto en los mercados privados como en los atriles de los organismos de crédito mundial, implica la cesión parcial de la soberanía nacional y popular para decidir en qué, cómo y cuándo gastar el dinero público, ya que los préstamos externos están condicionados usualmente a los intereses de quien los otorga. 1.2.2.3 Déficit fiscal y aumento de la deuda pública Según cifras de SEFIN, el año 2023 cerrará con un déficit fiscal para la Administración Central de L 49,556.4 millones, un 6 % del PIB; ya que los ingresos totales se proyectan en L 146,778.5 millones (los impuestos apenas representan un 61.5 % de este valor), pero el gasto total se proyecta en L 196,334.8 millones. Para el año 2023 se proyecta contratar L 58,148 millones de nueva deuda pública, a la par que las exoneraciones y exenciones fiscales del año 2022 sumaron L 59,779, un 7.6% del PIB. Gracias a esta lógica, la deuda pública se ha multiplicado por 4, pasando de L 3,732.7 millones de dólares en junio de 2009 a L 15,618.8 millones de dólares en septiembre de 2022, esto sin contar la deuda de la ENEE, de las APP, de las municipalidades, ni la de los fideicomisos, que suman L 4,900 millones de dólares adicionales. La deuda pública oficialmente registrada sumó a septiembre de 2022 un total de L 390,450 millones; al mismo tiempo, las exoneraciones y exenciones fiscales otorgadas entre junio de 2009 y diciembre 2022 sumaron L 451,415.3. El círculo perverso de déficit fiscal y endeudamiento público necesita de un sistema tributario Fuente: Bases de datos del SAR e Informes de Liquidación Presupuestaria de SEFIN. 1.2.2.2 Ejecución de políticas públicas sujetas a condicionantes externas Una de las principales características históricas de la política económica hondureña es su alta dependencia de los capitales extranjeros, tanto públicos como privados. En una suerte de círculo vicios o inaugurado con la Reforma Liberal a inicio del Siglo XX, las élites políticas ce dieron a compañías extranjeras parte del territorio nacional y el liderazgo en la definición de la política económica, las cuales a su vez lo trasladaron durante la segunda mitad del Siglo XX a los organismos financieros internacionales. Existe amplia evidencia documental y bibliográfica sobre cómo estos organismos influyeron, y en muchos casos definieron directamente, la redacción de leyes, programas y políticas públicas. Aunado al numeral anterior, de la insuficiencia de los ingresos tributarios para financiar el gasto público, la búsqueda de capitales extranjeros, tanto en los mercados privados como en los atriles de los organismos de crédito mundial, implica la cesión parcial de la soberanía nacional y popular para decidir en qué, cómo y cuándo gastar el dinero público, ya que los préstamos externos están condicionados usualmente a los intereses de quien los otorga. 1.2.2.3 Déficit fiscal y aumento de la deuda pública Según cifras de SEFIN, el año 2023 cerrará con un déficit fiscal para la Administración Central de L 49,556.4 millones, un 6 % del PIB; ya que los ingresos totales se proyectan en L 146,778.5 millones (los impuestos apenas representan un 61.5 % de este valor), pero el gasto total se proyecta en L 196,334.8 millones. Para el año 2023 se proyecta contratar L 58,148 millones de nueva deuda pública, a la par que las exoneraciones y exenciones fiscales del año 2022 sumaron L 59,779, un 7.6 % del PIB. Gracias a esta lógica, la deuda pública se ha multiplicado por 4, pasando de L 3,732.7 millones de dólares en junio de 2009 a L 15,618.8 millones de dólares en septiembre de 2022, esto sin contar la deuda de la ENEE, de las APP, de las municipalidades, ni la de los fideicomisos, que suman L 4,900 millones de dólares adicionales. La deuda pública oficialmente registrada sumó a septiembre de 2022 un total de L 390,450 millones; al mismo tiempo, las exoneraciones y exenciones fiscales otorgadas entre junio de 2009 y diciembre 2022 sumaron L 451,415.3. El círculo perverso de déficit fiscal y 2017 2018 2019 2020 2021 2022/p Ingresos tributarios 99,226.40 106,065.90 107,445.68 86,485.87 118,359.58 134,000.00 Gasto ejecutado 176,385.33 185,814.18 197,116.01 197,908.56 230,385.50 209,781.00 50,000 100,000 150,000 200,000 250,000 Millones de Lempiras Gráfico 2. Insuficiencia histórica de los ingresos tributarios versus el gasto público 56% 57% 55% 44% 51% 64%

    Sección A Acuerdos y L ,431 insuficiente, que no cobra los impuestos justos a los más privilegiados. 1.2.2.4 Desplazamiento del rol del Estado por la iniciativa privada Los regímenes de exoneraciones fiscales, la proliferación de fundaciones ligadas a grandes empresas, la insuficiencia tributaria y la dependencia de financiamiento externo han erosion ad o la capacidad del Estado para hacer frente a las urgentes necesidades del pueblo, por el contrario, estos mecanismos impulsados durante los últimos 12 años le han quitado la prerrogativa al Estado de redistribuir la riqueza y de brindar bienes y servicios públicos y la han trasladado a la empresa privada, a fundaciones u organizaciones sin fines de lucro y a organismos internacionales. Con lo cual, el Estado se desnaturaliza y renuncia por completo a su esencia. Los regímenes de exoneraciones fiscales parten del supuesto de que el Estado ha sido incapaz de generar las condiciones para la creación de empleo, la industrialización de la economía nacional, el desarrollo tecnológico de industrias clave o brindar bienes o servicios de calidad y que estas tareas deben ser asumidas por empresas privadas, que, para lograrlo, deben ser exoneradas de impuestos. Las fundaciones asumen tácitamente una función pública y social de brindar bienes o servicios que el Estado ha sido incapaz de cubrir. La insuficiencia tributaria y la dependencia de financiamiento externo conllevan a ceder la política económica y social a los prestamistas. 1.2.2.5 Incremento de la presión fiscal sobre los sectores que ya tributan Debido al feriado tributario de los más ricos, la política fiscal tuvo que recurrir a elevar las cargas tributarias de quienes ya pagaban sus impuestos para cerrar la brecha de insuficiencia de ingresos frente al gasto público. A esto se le llamó “cazar en el zoológico”. Muestra de ello es que el número de contribuyentes activos y gravables en el vector fiscal apenas creció en un punto porcentual (1 %) en los últimos 8 años, pasando del 11 % del total de RTN registrados en 2014 a 12 % en 2022. La tan aclamada “ampliación de la base tributaria” ha sido un fracaso y la carga ha terminado imponiéndose a quienes ya tributa ban. Entre julio de 2009 y enero de 2022 se crearon 14 nuevos impuestos, afectando mayormente a la población que ya pagaba sus impuestos; principalmente a través del incremento del Impuesto Sobre Ventas (ISV) del 12 % al 15 %, incremento del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) del 15 % al 18 %, y aumentando los impuestos a los combustibles (ACPV). 1.2.2.6 Incremento desproporcional de la mora judicial en material tributaria La negligencia, lentitud y corrupción generalizada en que opera el poder judicial impide que el Estado cobre sus deudas tributarias. Cuando una deuda adquiere el carácter de firme, líquida y exigible, ya sea producto de una auditoría o producto de las propias declaraciones presentadas por los contribuyentes, el SAR está obligado a presentar una demanda ante los juzgados de lo civil exigiendo el pago de lo adeudado. Al 31 de diciembre de 2022, el SAR ha presentado 2,447 demandas que aún no han sido resueltas, por un monto acumulado de 2,314 millones de lempiras (ver Gráfico 3). Entre 2017 y 2022, la deuda tributaria no cobrada por el poder judicial creció en 242 %. Más de la mitad de las demandas fueron presentadas hace más de 5 años. Esta lentitud debilita la capacidad de recaudación del Gobierno al permitir que los contribuyentes des estimen al Estado cuando éste demanda el pago de lo que se le adeuda.

    Sección A Acuerdos y L ,431 Fuente: Bases de datos del SAR. 1.2.3 Estrategias del Objetivo Estratégico 2 1.2.3.1 Combatir la evasión y elusión fiscal El núcleo de esta estrategia es la identificación y el cierre de brechas que permiten la evasión y elusión fiscal. El marco legal actual existente necesita ser revisado, afinado y, en ocasiones, transformado, para garantizar que las prácticas fiscales no deseadas se reduzcan al mínimo. La adaptación de las herramientas administrativas y operativas es igualmente crucial para hacer frente a los desafíos cambiantes del panorama fiscal global. Adicionalmente, en un mundo cada vez más interconectado, la evasión fiscal a través de paraísos fiscales puede socavar la integridad de nuestro sistema tributario. Por lo tanto, se deben adoptar prácticas de fiscalidad internacional que limiten el uso indebido de estos mecanismos. Sin embargo, este esfuerzo no estaría completo sin una robusta vigilancia. Es fundamental abordar y mitigar los riesgos asociados con la corrupción interna y otros desafíos operativos que puedan surgir. El fortalecimiento de la ética del servicio público y la promoción de valores centrados en servir al bien común son esenciales para asegurar que los intereses del país y sus ciudadanos sean siempre la prioridad. La interacción con el contribuyente es igualmente vital. Esta estrategia visualiza un SAR más cercano, que, lejos de ser percibido como una entidad distante o punitiva, se presenta como un aliado en la comprensión y cumplimiento de las obligaciones fiscales. Esta aproximación requiere un compromiso con la educación y la orientación, poniendo especial énfasis en aquellos contribuyentes identificados con mayores riesgos. A continuación, se presenta el listado de las acciones estratégicas previstas: Fuente: Bases de datos del SAR. 1.2.3 Estrategias del Objetivo Estratégico 2 1.2.3.1 Combatir la evasión y elusión fiscal El núcleo de esta estrategia es la identificación y el cierre de brechas que permiten la evasión y elusión fiscal. El marco legal actual existente necesita ser revisado, afinado y, en ocasiones, transformado, para garantizar que las prácticas fiscales no deseadas se reduzcan al mínimo. La adaptación de las herramientas administrativas y operativas es igualmente crucial para hacer frente a los desafíos cambiantes del panorama fiscal global. Adicionalmente, en un mundo cada vez más interconectado, la evasión fiscal a través de paraísos fiscales puede socavar la integridad de nuestro sistema tributario. Por lo tanto, se deben adoptar prácticas de fiscalidad internacional que limiten el uso indebido de estos mecanismos. Sin embargo, este esfuerzo no estaría completo sin una robusta vigilancia. Es fundamental abordar y mitigar los riesgos asociados con la corrupción interna y otros desafíos operativos que puedan surgir. El fortalecimiento de la ética del servicio público y la promoción de valores centrados en servir al bien común son esenciales para asegurar que los intereses del país y sus ciudadanos sean siempre la prioridad. La interacción con el contribuyente es igualmente vital. Esta estrategia visualiza un SAR más cercano, que, lejos de ser percibido como una entidad distante o punitiva, se presenta como un aliado en la comprensión y cumplimiento de las obligaciones fiscales. Esta aproximación requiere un compromiso con la educación y la orientación, poniendo especial énfasis en aquellos contribuyentes identificados con mayores riesgos. A continuación, se presenta el listado de las acciones estratégicas previstas: L955.50 L1,505.30 L1,838.30 L1,821.50 L1,823.20 L2,314.70 L- L500.00 L1,000.00 L1,500.00 L2,000.00 L2,500.00 2017 2018 2019 2020 2021 2022 Millones de Lempiras Gráfico 3. Deuda Tributaria no Cobrada por el Poder Judicial Deuda no cobrada por CSJ (en Millones) Cantidad de Expedientes

    Sección A Acuerdos y L ,431 1.2.3.2 Promover la interoperabilidad de las instituciones del circuito tributario y fiscal para una acción coordinada En el núcleo de esta estrategia se encuentra el objetivo de tejer un entramado institucional sólido, donde las entidades del circuito tributario no solo co existan, sino que colaboren estrechamente. Este enfoque integrador busca eliminar las brechas y des ajustes que han dificultad o históricamente una gestión eficaz del sistema fiscal. El SAR, en este horizonte, se erige como un ente proactivo, dispuesto a adaptarse y aprender. Esto implica reconocer y abordar las áreas donde la normatividad ha quedado rezagada o es ambigua, generando espacios propicios para la evasión y la elusión. El uso de tecnologías avanzadas y la cooperación interinstitucional representan dos pilares que permitirán al SAR acceder a una visión más amplia y detallada del panorama fiscal. Sin embargo, este avance tecnológico no busca alejar al contribuyente, sino facilitar su interacción, haciéndola más intuitiva y amigable. Acciones estratégicas 1.2.3.1.1 Identificar e impulsar alternativas de solución de las brechas que posibilitan la evasión y elusión fiscal (las identificadas por el MGR-H y otras áreas). 1.2.3.1.2 Implementar medidas de fiscalidad internacional para prevenir el uso de paraísos fiscales como mecanismo de evasión y elusión fiscal. 1.2.3.1.3 Gestionar reformas normativas que permitan cerrar las brechas que posibilitan la evasión y elusión fiscal. 1.2.3.1.4 Denunciar la mora judicial en materia tributaria y promover un sistema de resolución de deudas por la vía administrativa. 1.2.3.1.5 Monitorear, investigar y penal izar los actos de corrupción interna. 1.2.3.1.6 Promover una ética del funcionario y funcionaria pública enfocada en sus deberes para con el pueblo. 1.2.3.1.7 Impulsar una estrategia de control que sea escalonada y proporcional a la capacidad económica del contribuyente. 1.2.3.1.8 Promover espacios de orientación con los contribuyentes en situación de alto riesgo para brindar las alternativas posibles en el marco de la ley. 1.2.3.2 Promover la interoperabilidad de las instituciones del circuito tributario y fiscal para una acción coordinada En el núcleo de esta estrategia se encuentra el objetivo de tejer un entramado institucional sólido, donde las entidades del circuito tributario no solo co existan, sino que colaboren estrechamente. Este enfoque integrador busca eliminar las brechas y des ajustes que han dificultad o históricamente una gestión eficaz del sistema fiscal. El SAR, en este horizonte, se erige como un ente proactivo, dispuesto a adaptarse y aprender. Esto implica reconocer y abordar las áreas donde la normatividad ha quedado rezagada o es ambigua, generando espacios propicios para la evasión y la elusión. El uso de tecnologías avanzadas y la cooperación interinstitucional representan dos pilares que permitirán al SAR acceder a una visión más amplia y detallada del panorama fiscal. Sin embargo, este avance tecnológico no busca alejar al contribuyente, sino facilitar su interacción, haciéndola más intuitiva y amigable. Acciones estratégicas 1.2.3.2.1 Promover la interoperabilidad entre las instituciones del circuito tributario y otras involucradas. 1.2.3.2.2 Establecer coordinación con las instituciones relacionadas al tema fiscal. 1.2.3.2.3 Gestionar una normativa tributaria que establezca claramente los roles y opciones de cooperación entre las instituciones relacionadas al tema fiscal. 1.2.3.2.4 Promover la cooperación interinstitucional para el desarrollo de las capacidades informáticas y otros temas tributarios. 1.3 Objetivo Estratégico 3: Contribuir en el control y la racionalización de los privilegios fiscales para el logro de un sistema tributario que sea herramienta de redistribución de la riqueza El otorgamiento de privilegios fiscales por parte del Estado ha sido una práctica histórica bajo la Acciones estratégicas 1.2.3.1.1 Identificar e impulsar alternativas de solución de las brechas que posibilitan la evasión y elusión fiscal (las identificadas por el MGR-H y otras áreas). 1.2.3.1.2 Implementar medidas de fiscalidad internacional para prevenir el uso de paraísos fiscales como mecanismo de evasión y elusión fiscal. 1.2.3.1.3 Gestionar reformas normativas que permitan cerrar las brechas que posibilitan la evasión y elusión fiscal. 1.2.3.1.4 Denunciar la mora judicial en materia tributaria y promover un sistema de resolución de deudas por la vía administrativa. 1.2.3.1.5 Monitorear, investigar y penal izar los actos de corrupción interna. 1.2.3.1.6 Promover una ética del funcionario y funcionaria pública enfocada en sus deberes para con el pueblo. 1.2.3.1.7 Impulsar una estrategia de control que sea escalonada y proporcional a la capacidad económica del contribuyente. 1.2.3.1.8 Promover espacios de orientación con los contribuyentes en situación de alto riesgo para brindar las alternativas posibles en el marco de la ley. 1.2.3.2 Promover la interoperabilidad de las instituciones del circuito tributario y fiscal para una acción coordinada En el núcleo de esta estrategia se encuentra el objetivo de tejer un entramado institucional sólido, donde las entidades del circuito tributario no solo co existan, sino que colaboren estrechamente. Este enfoque integrador busca eliminar las brechas y des ajustes que han dificultad o históricamente una gestión eficaz del sistema fiscal. El SAR, en este horizonte, se erige como un ente proactivo, dispuesto a adaptarse y aprender. Esto implica reconocer y abordar las áreas donde la normatividad ha quedado rezagada o es ambigua, generando espacios propicios para la evasión y la elusión. El uso de tecnologías avanzadas y la cooperación interinstitucional representan dos pilares que permitirán al SAR acceder a una visión más amplia y detallada del panorama fiscal. Sin embargo, este avance tecnológico no busca alejar al contribuyente, sino facilitar su interacción, haciéndola más intuitiva y amigable. Acciones estratégicas 1.2.3.2.1 Promover la interoperabilidad entre las instituciones del circuito tributario y otras involucradas. 1.2.3.2.2 Establecer coordinación con las instituciones relacionadas al tema fiscal. 1.2.3.2.3 Gestionar una normativa tributaria que establezca claramente los roles y opciones de cooperación entre las instituciones relacionadas al tema fiscal. 1.2.3.2.4 Promover la cooperación interinstitucional para el desarrollo de las capacidades informáticas y otros temas tributarios. 1.3 Objetivo Estratégico 3: Contribuir en el control y la racionalización de los privilegios fiscales para el logro de un sistema tributario que sea herramienta de redistribución de la riqueza El otorgamiento de privilegios fiscales por parte del Estado ha sido una práctica histórica bajo la justificación de “atraer inversión extranjera”, la cual ha tenido impactos nefastos políticos, económicos y sociales en la sociedad hondureña, remontando incluso a finales del siglo XIX. En la actualidad, el flujo de intereses entre las élites económicas y el Estado han orientado el diseño del sistema tributario, acentuándose desde el Golpe de Estado de 2009 una dinámica entre la Administración Tributaria y los diferentes sectores.

    Sección A Acuerdos y L ,431 1.3 Objetivo Estratégico 3: Contribuir en el control y la racionalización de los privilegios fiscales para el logro de un sistema tributario que sea herramienta de redistribución de la riqueza El otorgamiento de privilegios fiscales por parte del Estado ha sido una práctica histórica bajo la justificación de “atraer inversión extranjera”, la cual ha tenido impactos nefastos políticos, económicos y sociales en la sociedad hondureña, remontando incluso a finales del siglo XIX. En la actualidad, el flujo de intereses entre las élites económicas y el Estado han orientado el diseño del sistema tributario, acentuándose desde el Golpe de Estado de 2009 una dinámica entre la Administración Tributaria y los diferentes sectores. Esta constatación lleva a reflexionar sobre la baja voluntad para pagar impuestos porque existen barreras al cumplimiento, entornos habilitantes para la evasión y elusión y privilegios fiscales, la cual se debe a que el Estado ha otorgado amplios privilegios fiscales y no se controlan. Este histórico otorgamiento y ampliación de privilegios fiscales tiene como resultado que el sistema tributario sea regresivo y produzca más desigualdad económica. Esta constatación lleva a reflexionar sobre la baja voluntad para pagar impuestos porque existen barreras al cumplimiento, entornos habilitantes para la evasión y elusión y privilegios fiscales, la cual se debe a que el Estado ha otorgado amplios privilegios fiscales y no se controlan. Este histórico otorgamiento y ampliación de privilegios fiscales tiene como resultado que el sistema tributario sea regresivo y produzca más desigualdad económica. A continuación, se describen las sub causas y sub efectos enunciadas en el diagrama anterior: 1.3.1 Sub causas del Objetivo Estratégico 3 1.3.1.1 El Estado es controlado por élites subsidiarias a intereses extranjeros Matriz 4. Problema central relacionado con causas y efectos del Objetivo Estratégico 3 SE1. Disminuye la legitimidad del cobro de impuestos SE2. Produce injusticias al obligar a los que tienen menos ingresos a sostener el Estado SE3. Permite la desnaturaliza ci ón y uso lesivo de las exoneraciones fiscales SE4. Habilita la compete nci a desleal entre empresas y personas exoneradas y no exoneradas SE5. Asfixia a las micro y pequeñas empresas formalizada s SE6. Orilla a las micro y pequeñas empresas a la informalidad SE7. Inhibe el desarrollo económico y social del país Efecto 3: El sistema tributario es regresivo y produce más desigualdad económica. Problema central: Baja voluntad para pagar impuestos porque existen barreras al cumplimiento, entornos habilitantes para la evasión y elusión y privilegios fiscales. Causa 3: El Estado ha otorgado amplios privilegios fiscales y no se controlan. SC1. El Estado es controlado por élites subsidiarias a intereses extranjeros SC2. Normativa que habilita la ampliación y multiplica ci ón de los privilegios en regímenes exonerados SC3. Ausencia de voluntad institucional para ejercer controles SC4. Amplio margen de influencia por parte de los Grupo Económicos en la formulación y aplicación de la normativa SC5. Debilidad y desarticulació n institucional SC6. Insuficientes herramientas de control y fiscalización en el marco normativo actual SC7. Falta de informa ció n adecuada, veraz y disponible

    Sección A Acuerdos y L ,431 A continuación, se describen las sub causas y sub efectos enunciadas en el diagrama anterior: 1.3.1 Sub causas del Objetivo Estratégico 3 1.3.1.1 El Estado es controlado por élites subsidiarias a intereses extranjeros Entre 2021 y 2022, 25 grupos económicos acumular on más de la mitad de las exoneraciones fiscales (50.59 %) a través de 137 empresas. 12 de estos grupos económicos son familias de origen nacional y 13 son grupos económicos con capitales extranjeros, sin embargo, todos comparten la característica común de ser operadores de grandes capitales foráneos que utilizan el territorio y los recursos nacionales de forma casi gratuita, debido al poder político ejercido por dichos grupos sobre el Estado para promover leyes e instituciones que defiendan sus intereses particulares. 1.3.1.2 Normativa que habilita la ampliación y multiplicación de los privilegios en regímenes exonerados Nuevos regímenes: El golpe de Estado abrió la puerta para la creación de 6 nuevos regímenes de exoneraciones. En su mayoría estos regímenes exoneran a grandes empresas de la totalidad de los impuestos existentes, por períodos prolongados de tiempo, y en algunos casos de forma indefinida. Estos regímenes han sido un vehículo para la operación de las redes de corrupción, como es el caso de las Alianzas Público-Privadas. Regímenes como el de Agroindustriales han beneficiado a grandes intermediarios de equipo y maquinaria agrícola, sin que se haya constatado el traslado de estos beneficios a los agricultores. La versión más destructiva de estos regímenes son las ZEDE, las que además de crear un paraíso fiscal en el que no se paga ningún impuesto, otorgan plenos poderes para el ejercicio de la soberanía sobre el territorio nacional a empresas privadas extranjeras. Ampliación de beneficios fiscales en regímenes existentes: El golpe de Estado también desencadenó la ampliación en los beneficios de los regímenes ya existentes: (

    • i)

      se amplió el tiempo de goce de las exoneraciones, como en el caso de ZOLI que se amplió por 25 años adicionales a los 49 que ya gozaban, (

    • ii)

      se añadieron más impuestos exonerados, como el Impuesto Sobre la Renta, activo neto y aportación solidaria en el Régimen de Incentivos al Turismo que ya gozaba de exoneraciones en impuestos sobre ventas y derechos arancelarios para la importación, (

    • iii)

      se incorporaron nuevos mecanismos para acumular beneficios más allá de las exoneraciones, como la reforma que permitió vender la mitad de su producción en el mercado interno a las empresas en ZOLI o las cláusulas de estabilidad fiscal en los contratos de APP, que imposibilitan que el Estado recaude cualquier tipo de impuestos sobre estas empresas durante 30 años 1.3.1.3 Ausencia de voluntad institucional para ejercer controles Con la liquidación de la Dirección Ejecutiva de Ingresos, la separación de la entidad aduanera, de tributos internos y de la Dirección General de Control de Franquicias Aduaneras (DGCFA) no pasó sin efectos en el control de los privilegios fiscales. Efectivamente, siendo trasladada a la SEFIN, la ahora DGCFA se vio debilitada en ejercer las funciones previstas para cumplir con este propósito. Los artículos 20 numeral 3) y 21 numeral 13) del Código Tributario (Decreto 170-2016), facultan, de manera general, a la SEFIN para verificar los beneficios fiscales otorgados a empresas adheridas a regímenes especiales. Sin embargo,

      Sección A Acuerdos y L ,431 desde el circuito tributario, no hubo la voluntad política de ejercer los controles pertinentes para hacerlo. Desde la entrada en vigencia del Código Tributario, no se ha realizado ninguna auditoría a empresas exoneradas. Además de la ampliación de los beneficios, no ha existido un adecuado registro, control, verificación y cancelación de la exoneración cuando se han constatado violaciones a la norma. Las instituciones encargadas de gestionar el ciclo de vida de las exoneraciones fiscales (SEFIN, Aduanas y SAR) nunca han realizado una fiscalización del uso de los beneficios fiscales, y tampoco se han cancelado beneficios a pesar de haberse constatado incumplimientos formales por parte de las empresas. 1.3.1.4 Amplio margen de influencia por parte de los Grupo Económicos en la formulación y aplicación de la normativa La influencia de los Grupos Económicos en la formulación y aplicación de la normativa tributaria se evidencia en la historia de Honduras desde en el siglo XX hasta en la actualidad. Se han hecho reformas tan específicas e incluso, se han creado regímenes especiales que casi tienen nombre y apellido: diseñados a la medida de los intereses de estos Grupos Económicos. Es abundante la bibliografía científica que trata específicamente la relación entre élites y régimen fiscal en Honduras, desde los libros de cabecera de Aaron Schneider, los estudios de caso del ICEFI, hasta la literatura especializada en el poder de las élites como los trabajos de Darío Euraque o Marvin Barahona.