Acuerdo No. 003/20-10-2016 — Normas Mínimas para el Funcionamiento de Auditoría Interna, Requisitos e Impedimentos, Tercerización, Plan Anual de Trabajo y Contenido Mínimo y Presentación de Informes

OBJETO: Las presentes regulaciones tienen como objetivo establecer las Normas Mínimas para el Funcionamiento de Auditoría Interna, requisitos e impedimentos, plan anual de trabajo y contenido mínimo y presentación de los informes de auditoría interna en las Cooperativas de Ahorro y Crédito.

DEFINICIONES: Para efecto de las presentes normas, se deberán considerarse las siguientes definiciones: Auditoría Interna: Órgano complementario de fiscalización a) que sirve de apoyo para la gestión de la Junta de Vigilancia de las Cooperativas de Ahorro y Crédito. Actividades Programadas: Evaluaciones que son b) consideradas de manera permanente en el Plan Anual de Trabajo de Auditoría Interna; Actividades no Programadas: Evaluaciones especiales c) que no se encuentran establecidos en el Plan y se realizan cuando se consideran necesarios para la evaluación del funcionamiento del sistema de control interno; Cooperativa: d) Cooperativa de Ahorro y Crédito o CAC´S Hechos significativos: Sucesos que exponen o que e) eventualmente puedan exponer a la cooperativa de ahorro y crédito a riesgos que puedan tener impacto en su solvencia y liquidez, de tal manera que exista la posibilidad de afectar el cumplimiento de sus obligaciones con sus afiliados; Identificación y administración de riesgos: Determinación, f) medición, monitoreo y control de los riesgos que asume la cooperativa; Plan Anual de Trabajo de Auditoría Interna: Documento g) que contiene los lineamientos generales, objetivos y alcance UDI-DEG T-UNAH del programa de auditoría, cronograma y actividades programadas que desarrollara la Auditoría Interna de la cooperativa de ahorro y crédito durante cada ejercicio social; Manual de auditoría interna: Documento que contiene las h) políticas, funciones, procedimientos y técnicas de auditoría utilizados para evaluar el funcionamiento del sistema de control interno de la cooperativa; Manuales de políticas y procedimientos: Documentos i) que contienen funciones, responsabilidades, las políticas, metodologías y procedimientos establecidos por la cooperativa para la realización de las actividades de cada una de las unidades con las que cuenta, incluyendo las que corresponden a la administración de riesgos; Sistema de control interno: Conjunto de políticas, j) procedimientos y técnicas de control establecidas por las cooperativas de ahorro y crédito para alcanzar una adecuada organización administrativa, eficacia y eficiencia operativa, confiabilidad de los reportes, apropiada identificación y administración de los riesgos que enfrenta y cumplimiento de las disposiciones legales que le son aplicables. Para tales efectos, dicho sistema debe comprender cinco (5) componentes que son:

• 1)

  Entorno de control;

• 2)

  Evaluación de Riesgos;

• 3)

  Actividad de Control;

• 4)

  Información y Comunicación;

• 5)

  Supervisión. Tercerización: Contratación de terceras personas (naturales k) o jurídicas), incluyendo a partes relacionadas, para desarrollar y llevar a cabo actividades de auditoría interna bajo la figura de tercerización (outsourcing) de las CAC’s que no cuentan con un Auditor Interno, éstas deberán estar certificadas por el Consejo Nacional Supervisor de Cooperativas (CONSUCOOP).

RESPONSABILIDAD DE LAJUNTA DE VIGILANCIA: La Junta de Vigilancia es la responsable de adoptar las acciones necesarias para que la Unidad de Auditoría Interna y/o sus organismos complementarios, auxiliares o, los sustitutos de éstos, realicen sus funciones de acuerdo con lo establecido en las presentes normas y tiene la responsabilidad fundamental de vigilar que los órganos de administración acaten debidamente las Leyes, Estatutos, Reglamentos y decisiones de la Asamblea General. La existencia de un Auditor Interno propio o tercerizado no exime a la Junta de Vigilancia en su función de fiscal iz