Contrato — Contrato de Auditoría de Estados Financieros de Propósito Especial - Programa de Apoyo a la Red Hospitalaria (PARH)

D. OBLIGACIONES DEL CONTRATANTE 32.1 El Administrador de proyecto designado por el Contratante es: Irochka Alejandra Enamorado Interiano Coordinadora General de la Unidad Ejecutora del Programa (UE-PARH) irochkaenamorado.hospitalesbcie@salud.gob.hn E. PAGOS AL CONSUTOR 38.1 El precio del Contrato es: Noventa y Ocho Mil Ochocientos Cincuenta y Dos Dólares de los Estados Unidos de América con 00/100 (USD 98,852.00), con las rectificaciones - 405 - Ref. en las CGC Condiciones Particulares del Contrato y modificaciones que se hayan hecho, cuyo monto NO es ajustable, ha sido aceptada por nuestro representante y se desglosa de la siguiente manera: A. Para el ejercicio comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2024 es el valor de Treinta y Nueve Mil Quinientos Cuarenta Dólares de los Estados Unidos de América con 80/100 (USD 39,540.80) B. Para el ejercicio comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2025 es por la cantidad de Cincuenta y Nueve Mil Trescientos Once Dólares de los Estados Unidos de América con 20/100(USD 59,311.20). 40.1 La Firma Auditora estará sujeto a impuestos nacionales sobre los gastos y montos pagaderos bajo el contrato. La Firma Auditora NO estará sujeto a pagos por conceptos de prestaciones o seguridad social bajo el contrato. 41.1 El cronograma de pagos es: A. Para el periodo 2024: a) Contra la presentación al Organismo Ejecutor de la planificación que incluya la matriz y respuesta de riesgos, así como la metodología y el cronograma para la realización del trabajo de auditoría por el periodo comprendido del mes de 01 de enero de 2024 al 31 de diciembre 2024. Se cancelará el 15.00% del monto correspondiente al primer periodo 2024, lo anterior 1 mes después de la orden de inicio. b) Contra la presentación al Ejecutor de los informes preliminares y la discusión de estos para la auditoría practicada por el periodo del mes de 01 de enero de 2024 al 31 de diciembre de 2024. Se cancelará el 50.00% del monto correspondiente al primer periodo 2024, lo anterior 2 meses después de la orden de inicio. c) Contra la presentación y aceptación del informe final para la auditoría practicada por el periodo 01 de enero de 2024 al 31 de diciembre de 2024. Se cancelará el 35.00% del monto correspondiente al primer periodo 2024, lo anterior 4 meses después de la - 406 - Ref. en las CGC Condiciones Particulares del Contrato orden de inicio. B. Para el periodo 2025: d) Contra la presentación al Organismo Ejecutor de la planificación que incluya la matriz y respuesta de riesgos, así como la metodología y el cronograma para la realización del trabajo de auditoría por el periodo comprendido del mes de 01 de enero de 2025 al 31 de diciembre 2025. Se cancelará el 10.00% del monto correspondiente al segundo periodo 2025, lo anterior 6 meses después de la orden de inicio. e) Contra la presentación al Ejecutor de los informes preliminares de la visita intermedia y la discusión de estos para la auditoría practicada por el periodo del mes de 01 de enero de 2025 al 30 de junio de 2025. Se cancelará el 20.00% del monto correspondiente al segundo periodo 2025, lo anterior 8 meses después de la orden de inicio. f) Contra la presentación al Ejecutor de los informes preliminares y la discusión de estos para la auditoría practicada por el periodo del mes de 01 de enero de 2025 al 31 de diciembre de 2025. Se cancelará el 50.00% del monto correspondiente al segundo periodo 2025, lo anterior 14 meses después de la orden de inicio. g) Contra la presentación y aceptación del informe final para la auditoría practicada por el periodo 01 de enero de 2025 al 31 de diciembre de 2025. Se cancelará el 20.00% del monto correspondiente al segundo periodo 2025, lo anterior 16 meses después de la orden de inicio. 41.2.1 No se realizará pago de anticipo 41.2.4 Los números de cuentas son: Bac Credomatic Cuenta en Dólares No. 100386071 a Nombre de Deloitte & Touché Para pagos en moneda del contrato (Dólar de los Estados Unidos de América) - 407 - Ref. en las CGC Condiciones Particulares del Contrato F. MODIFICACIONES, SUSPENSIÓN DE PAGOS Y TEMINACIÓN POR ANTICIPADO DEL CONTRATO 45.2 El plazo para notificación de terminación anticipada por insolvencia es de quince (15) días hábiles Anexos del Contrato Anexo I: Términos de Referencia Concertados TERMINOS DE REFERENCIA (TDR) PARA LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL I. Los Antecedentes y detalles de la información de la operación a auditar están descritos en el anexo A, de estos términos de referencia. II. Objetivo 2.1 El objetivo de esta auditoría externa es obtener del Auditor: a) Una opinión sobre si los Estados Financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable (o una opinión modificada, cuando se concluya la misma, para la auditoría practicada por el periodo del mes de 01 de enero de 2025 al 31 de diciembre de 2025. Se cancelará el 50.00% del monto correspondiente al segundo periodo 2025, lo anterior 14 meses después de la orden de inicio. g) Contra la presentación y aceptación del informe final para la auditoría practicada por el periodo 01 de enero de 2025 al 31 de diciembre de 2025. Se cancelará el 20.00% del monto correspondiente al segundo periodo 2025, lo anterior 16 meses después de la orden de inicio. 41.2.1 No se realizará pago de anticipo 41.2.4 Los números de cuentas son: Bac Credomatic Cuenta en Dólares No. 100386071 a Nombre de Deloitte & Touché Para pagos en moneda del contrato (Dólar de los Estados Unidos de América) 42.1 La tasa de interés que se aplicará es el % de interés legal autorizado en el país según la publicación del Banco Central de Honduras (BCH) del día en que se realiza la transacción. Ref. en las CGC Condiciones Particulares del Contrato orden de inicio. B. Para el periodo 2025: d) Contra la presentación al Organismo Ejecutor de la planificación que incluya la matriz y respuesta de riesgos, así como la metodología y el cronograma para la realización del trabajo de auditoría por el periodo comprendido del mes de 01 de enero de 2025 al 31 de diciembre 2025. Se cancelará el 10.00% del monto correspondiente al segundo periodo 2025, lo anterior 6 meses después de la orden de inicio. e) Contra la presentación al Ejecutor de los informes preliminares de la visita intermedia y la discusión de estos para la auditoría practicada por el periodo del mes de 01 de enero de 2025 al 30 de junio de 2025. Se cancelará el 20.00% del monto correspondiente al segundo periodo 2025, lo anterior 8 meses después de la orden de inicio. f) Contra la presentación al Ejecutor de los informes preliminares y la discusión de estos para la auditoría practicada por el periodo del mes de 01 de enero de 2025 al 31 de diciembre de 2025. Se cancelará el 50.00% del monto correspondiente al segundo periodo 2025, lo anterior 14 meses después de la orden de inicio. g) Contra la presentación y aceptación del informe final para la auditoría practicada por el periodo 01 de enero de 2025 al 31 de diciembre de 2025. Se cancelará el 20.00% del monto correspondiente al segundo periodo 2025, lo anterior 16 meses después de la orden de inicio. 41.2.1 No se realizará pago de anticipo Anexos del Contrato Anexo I: Términos de Referencia Concertados TÉRMINOS DE REFERENCIA (TDR) PARA LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL I. Los Antecedentes y detalles de la información de la operación a auditar están descritos en el anexo A, de estos términos de referencia. II. Objetivo 2.1 El objetivo de esta auditoría externa es obtener del Auditor: a) Una opinión sobre si los Estados Financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable (o una opinión modificada, cuando se concluya la misma, en función de las circunstancias1); y, b) Un informe de control interno, de cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante para la auditoría de los estados financieros de propósito especial, identificadas durante la realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. III. Responsabilidad de la administración y de los responsables de la gobernanza de la operación con relación a los estados financieros, y otra información. 3.1 La Administración de la Operación2 es responsable de la preparación y presentación de los Estados Financieros mencionados en la sección V siguiente, así como, de las notas a los estados financieros del proyecto, de conformidad con el marco de información financiera aplicable3, el marco de gestión financiera del Banco, y de acuerdo con los requerimientos establecidos en la Sección contractual 9.12 Auditoría Externa del contrato de préstamo “Programa de Apoyo a la Red Hospitalaria de la República de Honduras (PARH) No. 2329”. Esto incluye el mantenimiento de registros adecuados de contabilidad y controles internos, la selección y aplicación de políticas contables, y la salvaguarda de los activos de la operación. Además, es responsable de establecer aquellos controles internos que considere necesarios para permitir la preparación de que tales estados financieros estén libres de distorsiones significativas debido a fraude o error. 3.2 El Prestatario brindará a la Firma Auditora acceso ilimitado a toda la información y explicaciones consideradas necesarias para facilitar la auditoría, incluyendo, pero no limitándose, a los documentos legales, los informes de preparación y supervisión de la Operación, los informes de los exámenes e investigaciones, correspondencia e información de cuentas contables. La Firma Auditora también debe tener acceso y conocer los documentos básicos relacionados con la operación, el marco de gestión financiera del Banco, y puede solicitar, por escrito, la confirmación de los montos desembolsados y saldos disponibles en los registros del Banco. 3.3 E n c u m p l i m i e n t o c o n l a N I A 5 8 0 “Declaraciones Escritas”, la Administración deberá proporcionar a la Firma Auditora una declaración por escrito (Carta de Representación) que manifieste, entre otros aspectos: a) el cumplimiento del marco de preparación de la información financiera aplicable; b) que ha proporcionado a la Firma Auditora el acceso a toda la información requerida, de conformidad con los términos de referencia; c) que todas las transacciones han sido registradas. IV. Estados Financieros del Proyecto Los Estados Financieros del Proyecto comprenden: El Estado de Fuentes y Uso de Fondos por Componentes4, el Estado de inversiones acumuladas, Estado de Situación Financiera, Estado de Efectivo, Libro Mayor y Balanza de Saldos; y, las Notas a los estados financieros, que forman parte de los mismos y que deberán contener, por lo menos, la descripción del programa, el resumen de las políticas y normas contables significativas, conciliaciones, y otras notas explicativas que la administración considere necesario adjuntar a los Estados Financieros. Como parte de las notas a los estados financieros, presentar la conciliación del fondo rotatorio o equivalente, mostrando los fondos (desembolsos) recibidos del Banco, las reconstituciones por los gastos efectuados, los gastos efectuados pendientes de presentar al Banco, el efectivo disponible en la(s) cuenta(s) especial(es) y el faltante o sobrante que pudiera existir en el Fondo Rotatorio. V. Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los Estados Financieros. Normas a Aplicar y Alcance 5.1 La auditoría se llevará a cabo de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría4 4 9 Si bien se promueve la aplicación de las NIA, es posible que el trabajo del auditor pueda enmarcarse en las Normas de auditoría Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores emitidas por INTOSAI (ISSAIs), o las normas nacionales, estándares y sus prácticas que sean compatibles con Normas Internacionales de Auditoría, lo cual debe ser divulgado claramente en el Dictamen de Auditoría. y el Código Internacional de Ética para Profesionales de la Contabilidad (IESBA), que enmarca los principios fundamentales: Integridad, Objetividad, Competencia profesional y cuidado debido, Confidencialidad y Comportamiento profesional. Estas normas de auditoría requieren que la Firma Auditora cumpla con requerimientos éticos de independencia, y de control de calidad y que planifique y realice la auditoría para obtener una seguridad razonable, sobre si los estados financieros están libres de representaciones erróneas significativas. Una auditoría también comprende la evaluación de que las políticas contables utilizadas son apropiadas y son razonables, así como, la evaluación de la presentación general, la estructura y el contenido de los Estados Financieros, incluida la información revelada, y si los estados financieros representan las transacciones y hechos subyacentes de un modo que logren su presentación. 5.2 NIA 210. “Acuerdos de los Términos del Encargo de Auditoría”. Antes del comienzo de la auditoría, la Firma Auditora deberá enviar la “Carta de Encargo” (acuerdo de servicios) para conveniencia de ambas partes en la que deberá describir la aceptación de su nombramiento, las responsabilidades hacia el organismo ejecutor, las responsabilidades del auditor, el objetivo y alcance de la auditoría, los informes a emitir, incluyendo la aceptación de los requerimientos contenidas en los términos de referencia y sus documentos complementarios relativos al trabajo de auditoría. 5.3 Es importante que la Firma Auditora se reúna con miembros del Organismo Ejecutor y con otros actores que se involucren en la operación, al inicio y al final de las labores de auditoría, y cuando se considere necesario, discutan asuntos importantes y relevantes relacionados con el examen. 5.4 Como parte de sus responsabilidades, el auditor debe cumplir con la Norma Internacional de la Gestión de la Calidad 1 y 2 (NIGC 1 y 2), relacionadas con la responsabilidad por parte de la firma auditora de mantener un sistema de la gestión de la calidad, y su objetivo es diseñar, implementar, y operar un sistema de gestión de la calidad de las auditorías; también, debe interpretarse conjuntamente con los requerimientos de ética aplicables, disposiciones legales o reglamentarias, u otros pronunciamientos que parten de la premisa de que la firma auditora está sujeta a esta norma o a requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes. Así mismo, la NIGC2, exige el nombramiento y elegibilidad del revisor de la calidad de la auditoría, y de la realización y documentación de dicha revisión. El sistema de gestión de la calidad debe tratar, por lo menos, los siguientes ocho componentes: a) El proceso de valoración del riesgo por la firma de auditoría; b) Gobierno y liderazgo; c) Requerimientos de ética aplicables; d) Aceptación y continuidad de las relaciones con el cliente y de encargos específicos; e) Realización del encargo; f) Recursos; g) Información y comunicación; y, h) El proceso de seguimiento y corrección. 5.5 Se espera que la Firma Auditora preste especial atención a los siguientes temas, sin que ello signifique la no aplicación del total de las Normas Internacionales de Auditoría: a) NIA 220 (Revisada) “Gestión de la Calidad de una Auditoría de Estados Financieros”. El auditor tiene responsabilidades específicas con respecto a la gestión en el encargo de una auditoría de estados financieros, asimismo, el socio del encargo sigue siendo responsable último y, por lo tanto, debe rendir cuentas del cumplimiento de esta NIA; cuyo objetivo es gestionar la calidad en el encargo con el fin de obtener una seguridad razonable de que ha alcanzado la calidad de tal forma que, el auditor ha cumplido las responsabilidades del auditor y ha realizado la auditoría de conformidad con las Normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y que el informe de auditoría emitido es adecuado en función de las circunstancias. b) NIA 230 “Documentación de Auditoría”. La Firma Auditora deberá mantener la información sobre el examen realizado por un período mínimo de cinco años después de emitido sus informes5 y responder prontamente a consultas realizadas por el ente ejecutor, incluyendo el acceso del Banco a los papeles de trabajo del auditor. La documentación deberá proporcionar un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables. c) NIA 240 “Responsabilidades del Auditor en la Auditoría de Estados Financieros con Respecto al Fraude”. La Firma Auditora debe identificar y valorar los riesgos de incorrección 5 10 Apartado 85 de la Norma Internacional de la Gestión de la Calidad 1 (NIGC1). material en los Estados Financieros debido a fraude o error; obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a dichos riesgos, mediante el diseño e implementación de respuestas apropiadas; y responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realización de la auditoría. d) NIA 250 (Revisada) “Consideración de las Disposiciones Legales y Reglamentarias en la Auditoría de Estados Financieros”. La Firma Auditora debe reconocer que el incumplimiento por la Entidad con las leyes y los reglamentos pueden afectar materialmente los Estados Financieros al diseñar y ejecutar procedimientos de auditoría, y en la evaluación y comunicación de los resultados del mismo; e) NIA 260 (Revisada) “Comunicación con los responsables del Gobierno de la Entidad”. La Firma Auditora debe comunicar al gobierno de la entidad sobre sus responsabilidades en relación con la auditoría de los estados financieros, así como una descripción general del alcance y cronograma de auditoría; y comunicar oportunamente sobre hechos significativos y relevantes observados. f) NIA 265 “Comunicación de las Deficiencias en el Control Interno a los Responsables del Gobierno y a la Dirección de la Entidad”. El auditor tiene la responsabilidad de comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias en el control interno identificadas durante la realización de la auditoría y que, según el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atención de ambos. g) NIA 315 (Revisada 2019) “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, del marco de información financiera aplicable, incluido su control interno”, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a dichos riesgos. h) NIA 330 “Respuestas del Auditor a los Riesgos Valorados”. La Firma Auditora debe obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos. i) NIA 510 Encargos iniciales de auditoría- Saldos de apertura”, para los trabajos de auditoría en clientes nuevos, en donde el auditor de estados financieros está iniciando por primera vez, y en muchos casos existe un auditor al que estamos relevando o también llamado predecesor. La responsabilidad o el objetivo del auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial, consiste en obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si: los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma material a los estados financieros del período actual; y se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del período actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado adecuadamente de conformidad con el marco de información financiera aplicable. j) NIA 560 “Hechos posteriores al cierre”. El auditor tiene responsabilidad con respecto a los hechos posteriores al cierre en una auditoría financiera. Y su objetivo es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría y que requieran un ajuste de los estados financieros, o su revelación en éstos, se han reflejado adecuadamente en los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable; y reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento después de la fecha del informe de auditoría y que, de haber sido conocidos por el auditor a dicha fecha, le podrían haber llevado a rectificar el informe de auditoría. k) NIA 570 “Empresa en Funcionamiento”. El auditor tiene responsabilidades en la auditoría de estados financieros, en relación con la empresa en funcionamiento y las implicancias para el informe de auditoría; sus objetivos son: obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada y concluir sobre lo adecuado de la utilización por parte de la dirección del principio contable de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros; concluir, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad del proyecto para continuar como empresa en funcionamiento; e informar de conformidad con esta NIA. 5.6 Para comprobar el cumplimiento de los Acuerdos y Requisitos de Gestión Financiera del Proyecto, se espera que la Firma Auditora, en el marco de las NIA lleve a cabo pruebas y/o procedimientos6 para confirmar, entre otros: a) Los fondos externos han sido utilizados de conformidad con las condiciones de los Contratos de Préstamo/las Cartas Convenio de financiamiento pertinentes. b) Los fondos de contrapartida o de otros co- financiadores, cuando aplique, han sido provistos y utilizados de conformidad con los Contratos de Préstamo/las Cartas Convenio de financiamiento pertinentes. c) Los bienes, obras, consultorías y otros servicios financiados se han adquirido de conformidad con la Política para la Obtención de Bienes, Obras, Servicios y Consultorías con Recursos del BCIE y sus Normas de Aplicación7 u otras 6 Esta referencia debe ser considerada enunciativa y no pretende definir los procedimientos que la Firma Auditora debe aplicar en aplicación de las NIA. 7 Dependiendo de la complejidad de las actividades, la Firma Auditora Normativas de Adquisiciones que sea aceptable por el Banco; la Firma Auditora deberá realizar las inspecciones físicas que fueran necesarias de acuerdo con sus consideraciones de riesgo. d) Existen enlaces claros entre los insumos y servicios adquiridos y el Plan Global de Inversiones y Plan General de Adquisiciones aprobado por el Banco. e) Existen enlaces claros entre los registros contables y los reportes financieros elaborados por el OE. f) En la visita in situ a las Operaciones e Instituciones Beneficiarias, cuando aplique, obtendrá evidencia suficiente y competente del avance físico y financiero de los proyectos u obras, y que la población beneficiada es la que efectivamente está contemplada en los objetivos de la Operación, de acuerdo con sus consideraciones de riesgos. puede considerar la inclusión de expertos técnicos durante los trabajos de auditoría. En casos que se incluyan expertos, se espera que el Auditor cumpla con la Norma internacional de Auditoría 620 “Uso del trabajo de un experto”. g) Los documentos justificativos necesarios, registros y cuentas se han mantenido con respecto a todas las actividades y gastos de la Operación. h) La conversión de moneda local a dólares se ha realizado de acuerdo con lo requerido en el contrato de préstamo si aplica y/o de acuerdo con los procedimientos internos del Prestatario. i) Las transacciones o eventos subsecuentes posteriores, en cumplimiento con la NIA 560 de hechos posteriores al cierre. j) Los controles internos de la operación relacionados con la elaboración de la información financiera han sido evaluados en su diseño y funcionamiento mediante comprobaciones de la efectividad de estos. Estas comprobaciones se efectuarán conforme a los requerimientos de la NIA 315 (Revisada 2019) “Identificación y Valoración del Riesgo de Incorrección Material. La Firma Auditora obtendrá conocimiento de la entidad y su entorno, del marco de información financiera aplicable y del sistema de control interno relevante para la auditoría de los estados financieros. La principal consideración de la Firma Auditora es si, y cómo, un control específico previene o detecta y corrige incorrecciones materiales en las transacciones, o información a revelar y sus aseveraciones relacionadas. Además, debe comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias en el control interno identificadas durante la realización de la auditoría que a su juicio considere de importancia suficiente aplicando la NIA 265 “Comunicación de las Deficiencias en el Control Interno a los responsables del Gobierno y a la Dirección de la Entidad”. Los controles internos abarcan cinco componentes clave que se indican a continuación: 1. Entorno (o ambiente) de control. 2. Proceso de valoración del riesgo por la entidad. 3. Sistemas de información incluyendo al sistema contable. 4. Actividades de control. 5. Seguimiento (o monitoreo) de los controles. n) Incluir otro procedimiento específico de acuerdo con la naturaleza de la operación en caso de requerirse. 5.7 Si en el transcurso de la operación o de la auditoría, el Banco tuviere conocimiento de importantes acontecimientos anormales que pudieran afectar la operación, el Banco podrá solicitar a la Firma Auditora aumentar el alcance de las pruebas y/o aplicar otros procedimientos de auditoría que considere conveniente a las circunstancias. VI. Otra Información disponible Para la planeación y la realización de la auditoría el auditor tiene acceso a cualquier información que esté relacionada con la operación, entre otras como: a) Documento de formulación del proyecto emitido por el BCIE. b) Contratos de préstamos/Convenios. c) Contratos modificatorios, si aplica. d) Manuales o reglamentos operativos del proyecto. e) Presupuesto disponible en los sistemas nacionales. f) Plan Global de Inversiones (PGI) y Plan General de Adquisiciones (PGA). g) Marco de gestión financiera del Banco. h) Políticas fiduciarias del Banco. i) Política para la Obtención de Bienes, Obras, Servicios y Consultorías con Recursos del BCIE y sus Normas de Aplicación, vigentes. j) Ayudas memorias de las supervisiones del Banco. k) Conciliaciones entre cuentas, conciliaciones bancarias, conciliaciones de los saldos de desembolsos y justificaciones de gastos, entre los registros del proyecto y del Banco, con explicaciones de diferencias. l) Informes de auditoría externa de períodos anteriores, cuando aplique. VII. Informes de Auditoría 7.1 Es requerido que la Firma Auditora emita los siguientes informes: i. Informe de Auditoría emitido por un Auditor Independiente, sobre los estados financieros de propósito especial. El informe deberá contener una opinión, sobre si los Estados Financieros han sido preparados, en todos sus aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de información financiera aplicable8 y de acuerdo con los requerimientos de informes establecidos en la Sección 9.12 Auditoría Externa del contrato de préstamo No. 2329. El informe deberá ser elaborado por la Firma 8 Dicho marco podrían ser las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP), Capítulo de Base Contable de Caja u otra que aplique de acuerdo con la legislación vigente en el país de que se trate. Incluye una seguridad razonable si estos en su conjunto están libres de incorrección material, debido a fraude o a error no relacionado con fraude. Auditora en el marco de los requerimientos establecidos en la NIA 800 (Revisada). ii. Carta a la Gerencia. En esta Carta a la Gerencia (llamada también Carta de Control Interno), la Firma Auditora deberá entregar a la máxima autoridad del Prestatario y/o del Organismo Ejecutor información relacionada con la evaluación del sistema de control interno, que deberá efectuar con el alcance previsto en las Normas Internacionales de Auditoría aplicables a una auditoría de estados financieros de propósito especial, y en los criterios establecidos en el Marco Conceptual de Control Interno Integrado emitido por el Comité de Organizaciones Patrocinadores de la Comisión Treadway (COSO por sus siglas en inglés). En el mismo se describirán las principales observaciones que surjan de dicha evaluación, así como cualquier otro hallazgo encontrado en el transcurso de la auditoría. Se requiere que dicho informe señale aspectos y que plantee recomendaciones, sobre temas tales como: a. Comentarios y observaciones sobre los registros contables, y los procesos que se examinaron en el curso de la auditoría. b. Deficiencias específicas y áreas de debilidad en los sistemas y controles. c. Desviaciones respecto a las políticas y prácticas de contabilidad aplicadas. d. Casos de incumplimiento con los términos del Contrato de Préstamo/de la Carta Convenio de financiamiento/cooperación pertinente. e. Gastos que se consideran no elegibles y que han sido pagados de la cuenta designada o reclamados por el Banco mediante devolución. f. Gastos o pérdidas no elegibles por inadecuada administración financiera y no reembolsada a la Operación por el organismo ejecutor. g. Gastos que no cumplen con leyes y regulaciones aplicables. h. C o m p r o m i s o s y c o n t i n g e n c i a s p o r incumplimientos contractuales en la ejecución de las Operaciones que pongan en riesgo la finalización de los mismos. i. Ejecución física y financiera de la Operación de acuerdo con el Plan Global de Inversiones (PGI) y el resultado de las visitas de auditoría al sitio de los Proyectos. j. Administración del Anticipo de Fondos del Fondo Rotatorio. k. La elegibilidad de los gastos presentados al Banco. l. Reportar operaciones o acciones incorrectas en las operaciones que se examinaron que puedan estar contempladas en las políticas del BCIE como ser i) Lavado de Activos, ii) Antifraude y Anticorrupción; y, iii) Código de Ética. m. Asuntos que han llamado la atención durante la auditoría que podrían tener un impacto significativo en la ejecución de la Operación. n. Estado de situación del cumplimiento a recomendaciones de auditoría de períodos anteriores, incluyendo solamente aquellas recomendaciones que no se hayan cumplido o que se encuentren parcialmente cumplidas. o. Una evaluación del nivel de riesgo que representan los hallazgos, incluyendo los comentarios del cliente. La Firma Auditora deberá analizar los comentarios del cliente (o comentarios de la administración) y opinar si es consecuente con el hallazgo de auditoría presentado. p. Al final de la Carta de Gerencia, la Firma Auditora deberá adjuntar un resumen de los asuntos y temas que contiene la Carta con la indicación de quienes serán los responsables de su corrección y la fecha máxima para la implementación de las acciones pertinentes. Este resumen servirá a la autoridad superior de la Unidad Ejecutora y al Banco para el seguimiento y monitoreo de la implementación de las debilidades de control reportadas. iii. Revisión preliminar o de avance Como parte de la auditoría de los estados financieros, el auditor deberá efectuar una revisión preliminar con cifras de cierre intermedio al 30 de junio de cada periodo fiscal, incluyendo las solicitudes de desembolsos y/o de justificaciones de gastos presentadas al Banco, con el objetivo de anticipar al Organismo Ejecutor, los asuntos que, a esa fecha, podrían tener un efecto o causar una salvedad en la opinión al cierre de la auditoría. iv. Informe Gerencial Es requerido que la firma auditora proporcione un Informe Gerencial, basado en los Estados Financieros y Notas que forman parte del informe de estados financieros auditados que han sido emitidos en el marco de estos TDRs, y que contenga: a) El Estado de Fuente y Usos de Fondos por Componentes; b) El Estado de Inversiones Acumuladas; c) Estado de Situación Financiera; d) Estado de Efectivo; e) Libro Mayor; f) Balanza de Saldos; y, g) Notas a los Estados Financieros. h) Otros Informes, de carácter financiero, que podrán variar de acuerdo con la naturaleza del proyecto, y que hayan sido acordados entre el Ejecutor y el Banco, durante el diseño de la operación. VIII. Restricción a la Distribución y Utilización del Informe