Procedure for Withholding and Payment of VAT on Telephone Communication Services
- Decree: 216-2004
- Published: January 1, 2004
- Category: Financial & Tax
- Type: Other
Summary
This law requires prepaid phone companies to withhold 12% Sales Tax when selling cards and phone recharges to wholesale distributors, using the final consumer price as the base. Companies must deposit the withheld amount in banks within the first 10 days of the following month and provide special invoices that do not generate tax credits for the wholesaler.
Considerations
That by means of Decree number 216-2004 containing the Law of Structuring of Tax Administration, the Executive Directorate of Revenue (DEI) was created, as an administrative body dependent on the Department of Finance, with domicile in the capital city and authority throughout the entire national territory.
That in accordance with Article 2 of the aforementioned Decree, the Executive Directorate of Revenue (DEI) shall be headed by an Executive Director of Revenue, who shall be responsible for the management of all taxes including customs taxes and for performing the functions of supervision, review, control, inspection and collection in the application of tax laws.
That the Agreement No. 397-2005 containing the Regulations of Organization and Functions of the Executive Directorate of Revenue, in its Article 2 establishes that: "The functions of the Executive Directorate of Revenue are: 1) To determine the tax obligations of every taxpayer in the cases provided for by customs and fiscal laws and those established in the Tax Code. 2) To determine, collect, charge, verify, control and inspect the tax obligations and their accessories of every taxpayer...26) To direct activities to facilitate the voluntary compliance of taxpayers' tax obligations, for which it must provide itself with the infrastructure and other facilities that allow a more direct relationship with the taxpayer...32) To exercise its administrative power exclusively in the management and determination of tax obligations; as well as in all other related activities in accordance with the Law."
That the Sales Tax Law establishes in its Article 1: A sales tax is created on sales made throughout the territory of the Republic, which shall be applied in a non-cumulative manner at the import stage and at each stage of sale to which goods or services are subject in accordance with the provisions of this Law and its Regulations. Article 3: For purposes of calculating the tax, the taxable base is considered as: a) In the case of goods and in the provision of services, the taxable base shall be the value of the good or service, whether made in cash or on credit, excluding direct costs of ordinary or extraordinary financing, insurance, freight, commissions and guarantees... Article 6: The general rate of the tax is twelve percent (12%) on the value of the taxable base of imports or of the sale of goods and services subject thereto.
That Article 8 of the Sales Tax Law establishes "The Executive Directorate of Revenue (DEI) may designate as agents for collection and withholding of the tax to producers and wholesale merchants when they carry out sales whose taxable base is the final consumer price. In the case to which this paragraph refers, goods transferred shall not be subject to the new tax regardless of the number of subsequent intermediaries, except in the case of provision of services taxed with this tax."
That currently the item of telephone communication services in general has grown considerably, especially in the prepaid mode. CONSIDERING: To issue an Agreement that designates the providers of telephone communication services in the prepaid mode through the sale of telephone cards and recharges, as agents for collection and withholding of the Sales Tax levied on distributors or wholesale merchants of said services and that at the same time the procedure that these companies must apply to effect the withholding and payment of the aforementioned Tax is established.
Full text
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Dirección Ejecutiva de Ingresos
ACUERDO No. 038-2010
El Director Ejecutivo de Ingresos
CONSIDERANDO: Que mediante Decreto número 216-2004 contentivo de la Ley de Estructuración de la Administración Tributaria, se creó la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI), como un órgano administrativo dependiente de la Secretaría de Despacho de Finanzas, con domicilio en la ciudad capital y autoridad en todo el territorio nacional.
CONSIDERANDO: Que de conformidad con el Artículo 2 del referido Decreto, la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI), estará a cargo de un Director Ejecutivo de Ingresos, quien será responsable de la gestión de todos los tributos incluyendo los aduaneros y cumplimiento de las funciones de supervisión, revisión, control, fiscalización y cobro en la aplicación de las leyes fiscales.
CONSIDERANDO: Que el Acuerdo No. 397-2005 contentivo del Reglamento de Organización y Funciones de la Dirección Ejecutiva de Ingresos, en su Artículo 2 establece que: "Son funciones de la Dirección Ejecutiva de Ingresos: 1) Determinar las obligaciones tributarias de todo sujeto pasivo en los casos previstos por las leyes de carácter aduanero y fiscal y las establecidas en el Código Tributario. 2) Determinar, recaudar, cobrar, verificar, controlar y fiscalizar las obligaciones tributarias y sus accesorios de todo sujeto pasivo...26) Dirigir las actividades a facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, para lo que deberá proveerse de la infraestructura y otras facilidades que permitan una relación mas directa con el contribuyente...32) Ejercer su potestad administrativa en forma exclusiva en la gestión y determinación de los obligaciones tributarias; autorices como en las demás actividades relacionales con ellas conforme a la Ley."
CONSIDERANDO: Que la Ley del Impuesto Sobre Ventas establece en su Artículo 1. Crese un impuesto sobre las ventas realizadas en todo el territorio de la República, el que se aplicará en forma no acumulativa en la etapa de importación y en cada etapa de venta de que sean objeto las mercaderías o servicios de acuerdo con lo establecido en esta Ley y su Reglamento. Artículo 3. Para los efectos del cálculo del impuesto se considera como base imponible: a) En la de bienes y en la prestación de servicios la base gravable será el valor del bien o servicio, sea que ésta se realice al contado o al crédito, excluyendo los gastos directos de financiación ordinaria o extraordinaria, seguros, fletes, comisiones y garantías...
Artículo 6. La tasa general del impuesto es el doce por ciento (12%) sobre el valor de la base imponible de las importaciones o de la venta de bienes y servicios sujetos al mismo.
CONSIDERANDO: Que el Artículo 8 de la Ley del Impuesto Sobre Ventas establece "La Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI) podrá designar como agentes de percepción y retención del impuesto a los productores y comerciantes al por mayor cuando realicen ventas cuya base imponible sea el precio al consumidor final. En el caso a que este párrafo se refiere los bienes transferidos no serán objeto del nuevo gravamen cualquiera que sea el número de intermediaciones posteriores, salvo en el caso de prestación de servicios gravados con este impuesto."
CONSIDERANDO: Que en la actualidad el rubro de servicios de comunicación telefónica en general ha crecido considerablemente, especialmente en la modalidad prepago.
VISTA: Para emitir Acuerdo que designa a los prestadores de servicios de comunicación telefónica en la modalidad prepago a través de la venta de tarjetas y recargas telefónicas, como agentes de percepción y retención del Impuesto Sobre Ventas efectuadas a los distribuidores o comerciantes al por mayor de dichos servicios y que a la vez se establezca el procedimiento que estas empresas deben aplicar para efectuar la retención y entero del Impuesto antes referido.
POR TANTO: La DIRECCIÓN EJECUTIVA DE INGRESOS en uso de las facultades de que está investida y en aplicación de los Artículos: 255 y 321 de la Constitución de la República; 1 y 2 Del Decreto No. 216-2004 Ley de Estructuración de la Administración Tributaria; 2 Del Acuerdo 397-2005 Reglamento de Organización y Funciones de la Dirección Ejecutiva de Ingresos; 29,30, 43, 46, 52, 58, 59, 61, 63, 64, 65, 111, 112, 113, 114, 118, 119, 177 y 121 del Código Tributario; 1,3, 5-S, 6, 8, 11, 12, y 13 de la Ley de Impuesto Sobre Ventas; 116 y 120 de la Ley General de la Administración Pública; 24, 25, 26, 33 y 48 de la Ley de Procedimiento Administrativo,
RESUELVE:
PRIMERO: Designar a los prestadores de servicios de comunicación telefónica en la modalidad prepago a través de la venta de tarjetas y recargas telefónicas, como agentes de percepción y retención del Impuesto Sobre Ventas, por las ventas realizadas a los distribuidores o mayoristas, en virtud que la base imponible de dichas ventas es el precio al consumidor final.
El servicio telefónico proporcionado a través de tarjetas y recargas transferidas, no serán objeto de un nuevo gravamen cualquiera que sea el número de intermediaciones posteriores.
SEGUNDO: Aprobar el procedimiento aplicable para efectuar la retención y entero del Impuesto Sobre Ventas de tarjetas y recargas telefónicas, a los distribuidores y mayoristas.
PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN Y ENTERO DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS DE SERVICIOS DE COMUNICACIÓN TELEFÓNICA EN LA MODALIDAD PREPAGO A TRAVÉS DE LA VENTA DE TARJETAS Y RECARGAS TELEFÓNICAS, EFECTUADAS A LOS DISTRIBUIDORES O COMERCIANTES MAYORISTAS
- I)
SUJETOS OBLIGADOS
Las empresas prestadoras de servicios de comunicación telefónica en la modalidad prepago a través de la venta de tarjetas y recargas telefónicas.
- II)
RETENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS
La retención se efectuará cuando la empresa prestadora de servicios de comunicación realice la venta al distribuidor o mayorista, tomando como base imponible el precio de venta de la tarjeta o recarga telefónica al consumidor final.
Esa retención se efectuará en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente o en la fecha de prestación del servicio o en la de pago o abono a cuenta, dependiendo de cual se realice primero.
- III)
PLAZO DE ENTERO
El Agente de Retención enterará en las agencias o sucursales de la Red Bancaria Privada autorizada, el importe de las retenciones practicadas, dentro de los primeros diez (10) días calendarios del mes siguiente a aquel en que se efectuaron las retenciones, utilizando la Declaración DEI-220 si la misma es presentada por medio electrónico y DEI-224 si está inscrito en el sistema DEI en línea.
- IV)
FACTURACIÓN
Los sujetos señalados en el numeral 1, deberán entregar a los distribuidores o mayoristas el original de la factura o documento equivalente, en el que consignará además de los requisitos legales, el valor del Impuesto Sobre Ventas calculado sobre el precio de venta al consumidor final, independientemente de cualquier descuento concedido.
El impuesto consignado no constituirá crédito para el Distribuidor o Mayorista.
La factura se entregará en el momento que se efectúe el pago y se practique la correspondiente retención.
V. SANCIONES
El no entero de los montos retenidos en el plazo y condiciones señaladas en el numeral III precedente será sancionado de conformidad con lo establecido en el Artículo 121 del Código Tributario.
VI. VIGENCIA
El presente Procedimiento de Retención y Entero del Impuesto Sobre Ventas de Servicios de Comunicación Telefónica en la Modalidad Prepago, a través de la Venta de Tarjetas y Recargas Telefónicas efectuadas a los Distribuidores o Comerciantes Mayoristas, se implementará a partir del día siguiente a su publicación en el Diario Oficial "La Gaceta" PUBLIQUESE.
JOSÉ OSWALDO GUILLÉN DIRECTOR EJECUTIVO DE INGRESOS
HEIDI DAYANA LUNA DUARTE SECRETARIA GENERAL
Related laws
- Law for the Promotion of Tourism — This law promotes Honduras' tourism industry by providing tax incentives to hotels, tour operators, tourism infrastructure, and tourism projects. It benefits investors with exemptions from income tax, sales tax, and tariffs for up to 15 years, provided they meet investment and job creation requirements. It also creates the FITUR Fund to finance national tourism projects. (Decree 68-2017, 2017)
- Reglamento — Reglamento de Aportaciones y Cotizaciones del Instituto Nacional de Previsión del Magisterio (INPREMA) — This regulation establishes how employers (the State, private schools, and universities) must contribute 12% of teachers' salaries to INPREMA's pension fund, and how teachers must contribute 8% of their salary. It defines payment deadlines, penalties for late payment with 2% monthly interest, and procedures for collecting debts through payment agreements or lawsuits.
- Regulations on Contributions and Quotas of INPREMA — This regulation establishes how contributions to INPREMA's pension fund work (an institution that protects Honduran teachers). Employers (State, private schools, and universities) must contribute 12% of each teacher's salary, while teachers contribute 8% of their pay. These contributions finance pensions, retirements, and administrative expenses of the system.
- Tax Code — This Tax Code establishes the general rules governing all taxes, fees, and contributions in Honduras. It defines what taxes are, who must pay them, what rights taxpayers have, and how the country's tax and customs systems are administered. (Decree 170-2016, 2016)
- CodigoTributarioHonduras2016 — This Code establishes the general rules governing all taxes in Honduras, defining what taxes, fees, and contributions are, who must pay them, and how they work. It affects all citizens and businesses, and aims to modernize the country's tax system following international standards. (Decree 170-2016, 2016)